ГНС советует отображать расходы на расчетно-кассовое обслуживание в НДС-декларации
Вопрос отображения банковских и финансовых услуг в декларации по НДС традиционно вызывает вопросы у бухгалтеров. Особенно это касается услуг по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО), которые формально не облагаются НДС, но все равно должны быть правильно показаны в отчетности.
Является ли РКО объектом налогообложения НДС?
Налоговики напоминают, что в соответствии с п.п. 196.1.5 НКУ, операции по предоставлению услуг по расчетно-кассовому обслуживанию не являются объектом налогообложения НДС.
Перечень таких услуг определяется Нацбанком по согласованию с Минфином.
То есть банк или другое финансовое учреждение, предоставляя РКО, не начисляет НДС, а клиент, соответственно, не имеет налогового кредита по таким операциям.
Отдельный учет — обязателен
Согласно п. 201.14 НКУ, плательщики НДС обязаны вести отдельный учет:
-
операций, облагаемых НДС;
-
операций, которые не являются объектом налогообложения;
-
операций, освобожденных от НДС.
Услуги РКО как раз относятся к операциям, которые не являются объектом налогообложения, но это не означает, что их вообще не нужно показывать в декларации.
Где именно показывать РКО в декларации по НДС
Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21.
В соответствии с п. 4 разд. V Порядка № 21:
-
в разделе II «Налоговый кредит» отображаются объемы приобретения товаров/услуг:
-
с НДС,
-
без НДС,
-
в том числе те, которые не являются объектом налогообложения.
-
Услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, полученные на таможенной территории Украины без НДС, следует отображать в строке 10.4 декларации по НДС.
Практический вывод
Если плательщик НДС получает услуги РКО:
-
НДС по ним не начисляется;
-
налоговый кредит не формируется;
-
но объем таких услуг обязательно отображается в строке 10.4 декларации по НДС.
Правильное заполнение этой строки позволяет избежать вопросов со стороны налоговых органов и ошибок в отчетности. Что будет, если не указать? Читайте по ссылке.
- Отчетность
- /
- НДС
- /
