Забыли перенести НДС-минус в декларацию следующего периода: можно ли не исправлять?

Но куда тогда списать этот «минус», если плательщик НДС не желает уточнять НДС-декларацию за февраль?

Можно ли списать на расходы?

Здесь сразу скажем, что просто взять и списать эту сумму НДС сейчас (например, в текущем периоде) на расходы (Дт 949 — Кт 6412) — не получится.

Налоговики могут снять эти расходы как являющиеся преждевременными (как расходы «не своего периода», на которые предприятие еще не имеет права). Ведь пока существует право на исправление ошибки через уточняющий расчет (УР), сумма НДС не является безвозвратно утраченной, а значит, еще нет права и на расходы.

Фактически право списать эту сумму на расходы (Дт 949 — Кт 6412) появится, когда закончится предельный срок, в течение которого можно подать УР к декларации, в которой допущена ошибка. То есть после истечения 1095 дней, следующих за предельным сроком подачи декларации за февраль 2024 года (пп. 50.1, 102.1 ПКУ). Ну, или если до истечения этого срока будет аннулирована НДС-регистрация (вам может быть интересна статья «Cроки отражения налогового кредита и списания НДС на расходы: шпаргалка» // «Налоги & бухучет», 2025, № 97).

Варианты действий для плательщика

Итак, возможны следующие варианты:

— ничего не исправлять (не подавать УР) и ждать, пока истекут 1095 дней, отведенных для подачи УР, и тогда можно будет сделать проводку Дт 949 — Кт 6412, или

— подать УР к декларации за февраль 2024 года и исправить ошибку.

Пример. Предположим, в декларации за февраль 2024 были отражены:

— налоговые обязательства (стр. 9) — 20000 грн;

— налоговый кредит (стр. 10 и стр. 17) — 15000 грн.

Предприятие не перенесло отрицательное значение в сумме 500 грн из строки 21 декларации за январь 2024 года.

Фрагмент УР к декларации за февраль 2024 года

После подачи УР в интегрированной карточке плательщика появится переплата в сумме 500 грн, что будет соответствовать данным бухучета.

Следует отметить, что ошибка была допущена исключительно в декларации, а не в бухучете, поэтому бухучетных исправлений делать не нужно.

Нюансы относительно переплаты

При этом относительно переплаты, которая возникнет после подачи УР, стоит учесть, что:

1. В основном она не может использоваться для погашения обязательств по текущим декларациям. Ведь налоговики все равно будут направлять реестр Казначейству на списание средств с НДС-счета исходя из показателя стр. 18 текущей декларации. И такой реестр в Казначействе будет висеть до полного выполнения. А это означает, что при первом поступлении денег на НДС-счет Казначейство автоматически их спишет в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по декларации. Поэтому переплата, хотя сначала и спишется (зачислится) в погашение НДС-обязательств, потом все равно восстановится и в результате останется в ИКП. Замкнутый круг!

2. Переплату, как правило, можно:

— либо вернуть из бюджета на электронный НДС-счет;

— либо использовать для уплаты тех НДС-платежей, которые уплачиваются прямо в бюджет (в частности, для уплаты НДС-штрафов/пени, налоговых обязательств по НДС, доначисленных контролирующими органами по результатам проверок в соответствии с п. 54.3 НКУ — поскольку такие НДС-платежи уплачиваются прямо в бюджет). Причем никаких заявлений для этого подавать не нужно, они погасятся переплатой автоматом. Подробнее см. в статье «Переплаты по НДС: отдельная история» // «Налоги & бухучет», 2024, № 15.

Выводы

• Если плательщик НДС не желает исправлять ошибку путем подачи уточняющего расчета, сумма «забытого» отрицательного значения НДС должна учитываться на счете 6412 до момента утраты права на такое исправление.
• Наиболее корректным способом согласования налоговых и бухгалтерских данных будет подача УР к декларации за февраль 2024 года.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 13:

• Объединенная отчетность за январь 2026 года: как подавать юрлицам
• Работа по совместительству: полный разбор
• 7 вопросов о Payoneer от ФЛП на едином налоге
• Внутренняя сверка списков персонального воинского учета6Гарантии донорам: платная донация и работа в день сдачи крови
• ГНС о спецводопользовании: военное положение сохранило действие разрешений
• Минимальные цены на вина и другой алкоголь: не всегда действуют
• По безвозмездно полученным товарам от нерезидента ошибочно показали задолженность: как исправить?
• Технические условия на продукцию: отражаем в учете
• Как плательщику сельхозЕН задекларировать налог на прибыль: советы ГНС
• Пособие по беременности и родам ФЛП-работнику: только по месту работы
• Забыли перенести НДС-минус в декларацию следующего периода: можно ли не исправлять?
• Минимальный предел МНО при пользовании землей не полный год
• ФЛП на общей и трудовое освобождение от ЕСВ за себя: если работодатель не уплатил / уплатил мало ЕСВ
• Как ФЛП групп 1, 2 с боевых/оккупированных территорий списывают единый налог и военный сбор
• С 06.02.2026 действует обновленная форма декларации об имущественном состоянии и доходах
• ФЛП-работница в отпуске по беременности и родам: платить ли ЕСВ за себя?
• Как уточнить уточненку ФЛП группы 3 ЕН
• Новые правила финансирования страховых выплат и обновление портала ПФУ
• Налог на недвижимость: является ли расходами ФЛП-общесистемщика
• Зарплата «подакцизного» лицензиата два месяца из трех меньше 2 (1,5) МЗП: ГНС не против
• Как пройти верификацию Starlink: ответы Минобороны
• Ставки местных налогов и сборов на 2026 год
• Период обучения до 01.01.2004 не засчитывается в стаж для больничных
• Несовершеннолетние работники: разъяснения от Гоструда
• Новая форма расчета сельхоздоли: ожидаемые изменения действуют с 6 февраля 2026
• Проверки во время военного положения: что изменилось с 4 февраля 2026 года
• Уведомление об изменении существенных условий труда во время военного положения

Подписаться на "Налоги & бухучет"