Як показати в 4ДФ повернення надміру виплаченого доходу звільненим працівником

Хто та в які терміни подає податковий розрахунок?

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок) до контролюючого органу за основним місцем обліку:

• ФОП і самозайняті – подають Розрахунок у строки для кварталу (з розбивкою по місяцях).

• Інші податкові агенти – у строки для місяця.

• Розрахунок подається лише за наявності нарахованих доходів фізособам у звітному періоді.

• Роботодавець зобов’язаний провести перерахунок доходу і ПСП при остаточному розрахунку з працівником, який звільняється (п.п. 169.4.2 ПКУ).

• Якщо після такого перерахунку утворилася недоплата ПДФО, яка перевищує дохід працівника за останній місяць, непогашена частина недоплати включається до річного податкового зобов’язання працівника і сплачується ним самостійно (п.п. 169.4.4 ПКУ).

Сума повернення відображена у додатку 4ДФ

Якщо при звільненні працівник повертає до каси суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка вже була відображена у додатку 4ДФ за попередній період, податковий агент показує це повернення в 4ДФ за період фактичного повернення так:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – 0,00;
• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума повернення зі знаком «-»;
• графи 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (військовий збір) не заповнюються.