Експортне забезпечення і ПДВ: коли відмовляють у реєстрації нульової ПН

На запитання платника податків: Де платник може ознайомитися з інформацією щодо частки неотриманих грошових коштів за операціями РЕЗ?

ДПС відповіла, що ПКУ та Порядок № 1216 не зобов’язують ДПС:

• окремо інформувати платника про результат розрахунку частки неотриманих коштів;
• розкривати детальні складові розрахунку (які суми, за якими операціями, як саме обрахували).

Що змінилося для експорту окремих товарів?

• Введено спеціальний режим – «експортне забезпечення» (за ст. 19² Закону про ЗЕД № 959-ХІІ ).
• На час дії цього режиму оподаткування ПДВ експорту окремих видів товарів (на які він поширюється) здійснюється за особливими правилами, передбаченими п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ.

Йдеться про експортерів окремих видів товарів, для яких Кабмін запровадив режим експортного забезпечення. Для них розраховується частка неотриманих грошових коштів за експортними операціями цих товарів.

Як визначають «частку неотриманих коштів» і коло платників

• Порядок розрахунку цієї частки та критерії, хто відповідає вимогам підп. «а» п. 97.2 ПКУ, затверджено Постановою КМУ № 1216 від 25.10.2024.
• На підставі Порядку № 1216 податкова визначає, чи відповідає платник умовам п.п. «а» п. 97.2 п. 97 (тобто чи має достатньо низьку частку «неоплаченого» експорту, щоб користуватися нульовою ставкою ПДВ при експорті цих товарів).

Як платник дізнається, чи він відповідає вимогам

У Електронному кабінеті, в приватній частині, в меню «ЄРПН» → режим «РЕЗ», платник може переглянути:

• чи відповідає / не відповідає він протягом конкретного звітного місяця вимогам п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;
• це враховує розраховану за Порядком № 1216 частку неотриманих коштів від експорту окремих видів товарів.

Що буде з ПН на експорт зі ставкою 0 %, якщо платник не відповідає вимогам

• Якщо платник у цьому звітному місяці не відповідає вимогам п.п. «а» п.п. 97.2 (має надто велику частку неоплаченого експорту тощо) і
• подає на реєстрацію в ЄРПН податкову накладну з ПДВ 0 % на операцію експорту цих окремих товарів,
• він отримає квитанцію про неприйняття ПН, де вкаже причину:
  • «платник не відповідає вимогам п.п. «а» п.п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ».

Якщо платник експортує товари, на які поширюється режим експортного забезпечення, необхідно:

1. регуляно перевіряйте в Е-кабінеті (меню «ЄРПН» → «РЕЗ»), чи відповідаєте вимогам п.п. «а» п. 97.2 ПКУ у поточному місяці;
2. якщо бачите «невідповідає», не розраховуйте, що ПН зі ставкою 0 % успішно зареєструється – її, швидше за все, відхилять;
3. деталі розрахунку частки неоплаченого експорту податкова не розкриває, офіційного механізму отримати її розклад не передбачено.

ПКУ  та Порядком розрахунку частки неотриманих грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів та визначення переліку платників податків, які відповідають вимогам п.п. «а» п. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (Порядок № 1216) не передбачено інформування платників податків щодо результатів обрахунку частки неотриманих платником податків грошових коштів за операціями з експорту окремих видів товарів та складових такого обрахунку.