Уплата ЕСВ ФЛП за I квартал 2026 года

А здесь лишь добавим, что у нас до сих пор есть некоторая неопределенность в отношении ФЛП в декрете.

Да, нет проблем с освобождением от уплаты ЕСВ за себя (оно срабатывает), если речь о:

— ФЛП-работнице в отпуске по беременности и родам (см. статью «ФЛП-работница в отпуске по беременности и родам: уплачивать ли ЕСВ за себя?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 13);

— ФЛП, которая родила ребенка после 01.01.2026 (включительно) и получает пособие по уходу за ребенком до 1 года (см. статью «ФЛП в «новом» декрете до 1 года в 2026 году ЕСВ за себя не уплачивает» // «Налоги & бухучет», 2026, № 12);

— ФЛП, которая родила ребенка до 01.01.2026 и продолжает получать детские деньги, при этом работает по найму и находится в официальном отпуске по уходу до 3 лет (см. публикацию «ФЛП в декрете до 3 лет и ЕСВ за себя: новое разъяснение ГНС»).

А вот если речь о ФЛП, которая родила ребенка до 01.01.2026 и продолжает получать детские деньги, при этом официального места работы не имеет / в официальном отпуске по уходу не находится, то здесь уже подход налоговиков предсказать сложно. Не исключен фискальный подход, рекомендуем получить индивидуальную налоговую консультацию (ИНК). В этом вам поможет статья «Как получить индивидуальную налоговую консультацию?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 37.

Срок уплаты, счета для уплаты

Как для ФЛП на общей системе (ОС), так и для ФЛП на едином налоге (ЕН) (независимо от группы) уплата является ежеквартальной (хотя не запрещено платить чаще — см. ответы на актуальные вопросы ниже).

ЕСВ, начисленный за календарный квартал, уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). То есть за I квартал 2026 года ЕСВ следует уплатить до 20 апреля.

При этом последним днем уплаты является именно 19-е число месяца (категория 201.04.02 БЗ).

Но в нашем случае 19 апреля приходится на выходной (воскресенье). Налоговики здесь считают возможным применение «выходного» переноса (категория 201.04.02 БЗ).

То есть

уплатить ЕСВ за I квартал 2026 года можно не позднее 20.04.2026

Вам будет полезен материал «Сроки уплаты ЕСВ для ФЛП в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2026, № 11.

А что касается счетов для уплаты, то выбираем те, которые предназначены для уплаты ЕСВ именно за себя («Единый взнос, начисленный за себя:

— физическими лицами — предпринимателями, в том числе теми, кто выбрал упрощенную систему налогообложения (22 %);

— лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (22 %);

— членами фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (22 %);

— лицами, добровольно участвующими в системе общеобязательного государственного социального страхования — членами личного крестьянского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях, и домашними работниками (22 %)»).

Опять же

расчеты одинаковы как для ФЛП на ОС, так и для ФЛП на ЕН

Сколько платить

ФЛП на ЕН. ФЛП на ЕН (независимо от группы) обязаны уплачивать ЕСВ за себя в размере не менее минимального страхового взноса. Это правило действует независимо от факта ведения деятельности или получения дохода (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Определяющим является сам факт пребывания в статусе плательщика ЕН (по данным Реестра плательщиков ЕН) в соответствующем месяце/месяцах года.

Несмотря на то что уплата ЕСВ осуществляется ежеквартально, его расчет ведется ежемесячно (и в приложении 1 к декларации плательщика ЕН суммы ЕСВ отражаются в разрезе месяцев года).

В 2026 году размер минимальной заработной платы в течение всего года составляет 8647 грн (см. статью «Минимальная зарплата, прожиточный минимум и другие важные показатели 2026 года» // «Налоги & бухучет», 2025, № 98). Соответственно минимальный страховой взнос за каждый месяц — 1902,34 грн (22 % от 8647 грн).

Следовательно, ФЛП, который находился на едином налоге в течение всех трех месяцев I квартала 2026 года, должен уплатить за этот период не менее 5707,02 грн ЕСВ за себя

Более важные нюансы на 2026 год для ФЛП на ЕН вы найдете в статье «Единый налог для ФЛП и юрлиц: итоги-2025, перспективы-2026» // «Налоги & бухучет», 2025, № 104.

ФЛП на общей. Для тех, кто «в курсе», просто отметим, что базовые правила уплаты ЕСВ в 2026 году те же, что и в 2025 году (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ), но с ориентиром на новый размер минимального и максимального страховых взносов — 1902,34 грн (8647,00 грн х 22 %) и 38046,80 грн (8647,00 грн х 20 х 22 %) соответственно.

Для начинающих отметим, что у ФЛП на ОС несколько более сложный алгоритм уплаты ЕСВ за себя, чем у ФЛП на ЕН. Здесь уплата производится ежеквартально + окончательный расчет за год (см. статью «Уплата ЕСВ «за себя» ФЛП на общей системе: срок для окончательного расчета» // «Налоги & бухучет», 2024, № 18).

Чтобы рассчитать сумму ЕСВ, ФЛП на ОС берут сумму чистого дохода за месяц из Типовой формы учета доходов и расходов* и умножают ее на 22 %. Это и будет сумма ЕСВ за соответствующий месяц. Далее суммируют полученные суммы ЕСВ за три месяца квартала (или за фактическое количество месяцев пребывания на ОС в соответствующем квартале) — получают сумму квартального платежа.

* Утверждена приказом Минфина «Об утверждении типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами — предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения» от 13.05.2021 № 261.

Но здесь есть много нюансов. Сначала таблица, а затем более развернуто.

Считаем ЕСВ за месяц у ФЛП на общей системе в 2026 году

Нулевой или убыточный месяц. Если ФЛП в определенном месяце получил убыток или имеет нулевой чистый доход (в частности, из-за отсутствия деятельности), сумма ЕСВ за такой месяц составляет 0,00 грн. Это следует из положений п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ (см. также категорию 201.04.02 БЗ). В этом есть определенное преимущество перед упрощенкой для тех, кто деятельность не ведет, но и регистрировать прекращение предпринимательской деятельности не спешит.

Небольшой чистый доход. Если месяц является прибыльным (чистый доход превышает 0,00 грн), но его сумма меньше размера минимальной заработной платы (в 2026 году — менее 8647 грн), ЕСВ за такой месяц необходимо уплатить в минимальном размере — 1902,34 грн (22 % × 8647 грн). Опять же это следует из положений п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ.

Большой чистый доход. Если чистый доход за месяц более 172 940,00 грн (то есть более 20 минимальных заработных плат), то ЕСВ по нему уплачивается в размере 38046,80 грн (22 % х 20 х 8647 грн).

Почему? Потому что начисление ЕСВ согласно ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ осуществляется (в т. ч. ФЛП при уплате ЕСВ за себя) в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. А максимальная база начисления ЕСВ на 2026 год составляет именно 20 минимальных заработных плат. См., в частности, статью «Минимальная зарплата, прожиточный минимум и другие важные показатели 2026 года» // «Налоги & бухучет», 2025, № 98.

Нюансы от налоговиков. Интересной является логика налоговиков относительно уплаты квартальных платежей по ЕСВ за себя. Фактически они говорят (категория 201.09 БЗ), что если ФЛП уплатит квартальные платежи исходя не из фактического чистого дохода по данным Типовой формы доходов и расходов (см. выше), но не менее 22 % от текущего размера минимальной заработной платы за каждый прибыльный месяц квартала, то претензий к такому плательщику налоговики не будут иметь.

То есть

для ежеквартальной уплаты главное — за каждый прибыльный месяц квартала уплатить не менее 22 % от текущего размера минимальной заработной платы (в 2026 году — не менее 1902,34 грн за каждый прибыльный месяц квартала)

А вот окончательный расчет по ЕСВ (исходя из фактических данных о чистом доходе за месяцы года) следует произвести (уплатить) не позднее 10 календарных дней, следующих за последним днем крайнего срока подачи декларации об имущественном положении и доходах (то есть не позднее 10 мая года, следующего за отчетным) (см. категорию 201.04.02 БЗ, а также статью «Уплата ЕСВ «за себя» ФЛП на общей системе: срок для окончательного расчета» // «Налоги & бухучет», 2024, № 18).

То есть фактически получается, что

ФЛП, который все месяцы I квартала 2026 года находился на общей системе, достаточно уплатить ЕСВ в сумме 1902,34 грн х количество месяцев квартала, в которых чистый доход был больше 0,00 грн (то есть за количество прибыльных месяцев). Если прибыльными были все три месяца квартала — 5707,02 грн

Впрочем, если ФЛП не привык доверять иногда меняющимся разъяснениям от налоговиков, то можно порекомендовать осуществлять квартальный платеж исходя из фактических месячных чистых доходов (как было сказано выше).

Более важные нюансы на 2026 год для ФЛП на ОС найдете в статье «ФЛП на общей системе: итоги 2025 года, перспективы 2026-го» // «Налоги & бухучет», 2025, № 104 (ср. 025135600).

Ответственность за неуплату

Здесь следует быть осторожным. Несмотря на то, что продолжает действовать военное положение, защиты от ответственности за нарушение правил уплаты ЕСВ уже давно нет. Ведь штрафы по ЕСВ и пеня по Закону о ЕСВ вернулись еще с 01.08.2023 (пп. 921 , 922 разд. VIII Закона о ЕСВ). В том числе штраф в размере 20 % за неуплату или несвоевременную уплату (перечисление) ЕСВ.

То есть безнаказанными остались только нарушения, допущенные до 31.07.2023.

Также существует реальный риск получить в дополнение административный штраф по ч. 3 ст. 1651 КоАП в размере 680 — 1360 грн.

Более подробную информацию вы найдете в статье «Штрафы за неуплату налогов для ФЛП-упрощенцев в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2026, № 8.

Часто задаваемые вопросы

Выводы

• ЕСВ за I квартал 2026 года необходимо уплатить не позднее 20.04.2026.
• В 2026 году общее военное освобождение не действует. То есть не платят только льготные категории: пенсионеры и лица с инвалидностью; ФЛП, за которых ЕСВ платит работодатель; мобилизованные и контрактники; ФЛП из оккупации/плена; ФЛП на общей системе без дохода. По ФЛП в декрете относительно льготы по ЕСВ есть частичная неопределенность (в некоторых случаях лучше получить ИНК).
• Уплата — ежеквартальная (но можно чаще). Расчеты одинаковы для всех ФЛП (ЕН и общая система).
• ФЛП на едином налоге платят обязательно, даже без дохода. Минимальный взнос: 1902,34 грн/месяц. За I квартал (3 месяца): минимум 5707,02 грн.
• У ФЛП на общей системе есть зависимость от чистого дохода: ЧД = 0 или убыток → ЕСВ = 0 грн; ЧД до 8647 грн включительно → ЕСВ = 1902,34 грн; ЧД более 8647 грн → ЕСВ = 22 % от ЧД, но не более 38046,80 грн/месяц. При этом налоговая не возражает: можно платить минимум 1902,34 грн за каждый прибыльный месяц, а окончательная доплата (исходя из фактического ЧД в декларации) — после подачи годовой декларации. Поэтому если у ФЛП на общей системе все 3 месяца I квартала 2026 года прибыльные → следует уплатить 5707,02 грн минимум.
• Внимание: штрафы и пеня уже действуют (штрафных льгот из-за военного положения нет).