Декларация ФЛП по единому налогу за I квартал 2026 года: нюансы и примеры
Конец квартала. В разгаре отчетная пора. Поэтому самое время вспомнить, какие ФЛП на едином налоге должны отчитаться за I квартал 2026 года и как им это сделать без ошибок. Все детали найдете в нашей статье.
Кто отчитывается за I квартал 2026
|
ФЛП на ЕН группы 3 |
Такие ФЛП отчитываются ежеквартально, поэтому декларацию за I квартал 2026 года подают все упрощенцы группы 3, включая, в частности, и тех, кто в течение I квартала 2026 года: — зарегистрировался как ФЛП и выбрал сразу группу 3 ЕН; — зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности (снялся с госрегистрации); — перешел на общую систему с 01.04.2026. Об исключениях (когда можно не подавать такую декларацию) см. отдельный раздел настоящей статьи |
|
ФЛП на ЕН групп 1, 2 |
В общем случае таким ФЛП отчитываться посреди года (в т. ч. за I квартал 2026) не нужно, потому что такие ФЛП подают декларацию только раз в году. Впрочем есть исключения. Так, за I квартал 2026 года подать ЕН-декларацию должны ФЛП: 1) которые с 01.04.2026 перешли в «старшую» группу упрощенки (из группы 1 — в группу 2 или 3, из группы 2 — в группу 3); 2) которые с 01.04.2026 перешли на общую систему; 3) которых начиная с 01.04.2026 налоговики сбросили с ЕН из-за выявленных нарушений по акту проверки согласно п. 299.11 НКУ |
Срок подачи декларации
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Подать декларацию надо не позже 11.05.2026 (ведь 10.05.2026 приходится на выходной и срабатывает «выходной» перенос из п. 49.20 НКУ, см. категорию 107.01.07 БЗ).
Если посылаете декларацию по почте, это надо сделать на 5 дней раньше (п. 49.5 НКУ).
Способ подачи
Удобнее всего отчитаться в электронной форме онлайн (если у ФЛП есть электронная подпись). Также отчитаться можно в бумажной форме:
— подать ЕН-декларацию лично или через представителя (у которого есть нотариальное поручение от ФЛП);
— послать ЕН-декларацию по почте за 5 дней до окончания предельного срока ее подачи (пп. 49.3 и 49.5 НКУ).
Последние два способа могут пригодиться, в частности, в случае регистрации прекращения ФЛП, когда прекращает свое действие договор об электронном документообороте между ФЛП и налоговиками (см., в частности, статью «Как заполнить последнюю декларацию ЕН» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72).
Куда отправить декларацию?
Декларацию всегда посылаем/подаем в налоговую по основному месту учета (по налоговому адресу / местонахождению ФЛП согласно ЕГР).
Если ФЛП переезжал в 2026 году, но не изменял налоговый адрес в ЕГР, подавайте декларацию, как и раньше, — в налоговую по старому адресу.
Если же новый адрес ФЛП внес в ЕГР, отчитываемся в налоговую по новому адресу (категория 107.01.07 БЗ). Но советуем сначала убедиться, что новая налоговая уже взяла ФЛП на учет (надежнее позвонить по телефону).
Форма декларации
Используем форму ЕН-декларации в редакции приказа Минфина от 31.01.2025 № 57. Это уже знакомая ФЛП из отчетности за прошлый год форма. То есть
в последнее время никаких изменений в форме декларации не было
Но традиционно ФЛП, которые отчитываются онлайн, должны обратить внимание на нюанс с электронным идентификатором форм. Дело в том, что в Электронном кабинете есть две декларации единоналожника: F0103407 и F0103309.
С ФЛП на ЕН группы 3 все понятно — выбираем идентификатор F0103309.
А для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 есть нюанс:
если ФЛП групп 1 или 2 отчитывается посреди года, в т. ч. за I квартал 2026 (по основаниям, о которых было сказано выше), то он также должен выбрать форму с идентификатором именно F0103309 (см. категорию 107.01.07 БЗ)
Больше деталей найдете в статье «Как правильно составить декларацию ФЛП-единщика за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6 (ср. 025135600).
Подавать ли приложения
|
Надо ли подавать приложение 1 (о ЕСВ за себя) к ЕН-декларации за I квартал? |
Обычно не надо, потому что приложение 1 (о ЕСВ за себя) к ЕН-декларации в общем случае подаем только раз в году — с декларацией за год. В течение года его не подаем! Но есть исключения из этого правила. Так, приложение 1 с декларацией за I квартал 2026 подают те ФЛП: 1) которые с 01.04.2026 перешли на общую систему; 2) которые в I квартале 2026 зарегистрировали прекращение предпринимательской деятельности (снялись с госрегистрации); 3) которых начиная с 01.04.2026 налоговики сбросили с ЕН из-за выявленных нарушений по акту проверки согласно п. 299.11 НКУ. Но из этих перечисленных исключений есть также исключения. Если ФЛП во всех месяцах I квартала 2026 года был льготником по ЕСВ за себя (например, ФЛП-пенсионер, ФЛП с инвалидностью и т. п.; о полном перечне льготников см. статью «Уплата ЕСВ ФЛП за I квартал 2026 года» // «Налоги & бухучет», 2026, № 29), то приложение 1 с ЕН-декларацией за I квартал 2026 года можно в любом случае не подавать (см., в частности, публикацию «ФЛП‑единщик ликвидировался: когда можно не подавать последнюю декларацию и приложение по ЕСВ») |
|
Надо ли подавать приложение 2 (земельное МНО-приложение) к ЕН-декларации за I квартал? |
Здесь следует начать с того, что минимальное налоговое обязательство (МНО) должны определять не все ФЛП, а только те из них, которые используют в своей деятельности сельхозугодья, то есть пашню, сенокосы, пастбища и многолетние насаждениями и перелоги (пп. 14.1.1142 и 14.1.233 НКУ). Больше деталей в статье «Правила расчета ФЛП общего МНО за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6. Поэтому если ФЛП не имеет дела с такой землей, то он не должен считать МНО и приложение 2 к ЕН-декларации составлять в любом случае не должен. Если же речь о ФЛП, который должен считать МНО, то нужно обратить внимание на следующее. По общему правилу приложение 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік1» к декларации единоналожника групп 1 — 3 подается только в составе декларации за год (п. 2971.1 НКУ). Поэтому в течение года его не подаем! Есть только одно исключение из общего правила — если речь о ФЛП, который зарегистрировал прекращение предпринимательской деятельности. С «ликвидационной« ЕН-декларацией МНО-приложение следует подавать. То есть если МНО-обязанный ФЛП подает последнюю ЕН-декларацию за I квартал 2026 года в связи с тем, что налоговики аннулировали его ЕН-регистрацию по результатам регистрации прекращения предпринимательской деятельности, то в таком случае к ЕН-декларации должно быть приложено приложение 2 об МНО. А вот если МНО-обязанный ФЛП штатно отчитывается за I квартал 2026 года, то приложение 2 не нужно. Даже если МНО-обязанный ФЛП на ЕН переходит с 01.04.2026 на общую систему, с ЕН-декларацией за I квартал 2026 года приложение 2 об МНО не подается. В таком случае МНО-приложение будет подаваться ФЛП именно в годовой отчетности — уже в декларации об имущественном положении и доходах (см. категорию 104.04 БЗ и публикацию «ФЛП сменил систему налогообложения: как декларировать МНО?») |
Кто может не отчитываться
Могут не подавать декларацию ФЛП на ЕН, освобожденные от такой обязанности. Это мобилизованные ФЛП и ФЛП-контрактники (военные) (п. 25 подразд. 10 разд. XX НКУ) (больше деталей в статье «Мобилизованные ФЛП: налоговые освобождения по-новому и возврат уплаченного» // «Налоги & бухучет», 2025, № 71).
Также могут не подавать такую декларацию ФЛП на ЕН, у которых в I квартале 2026 года не было дохода и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию. Например, ФЛП на ЕН группы 3 без дохода (см. детали в статьях «Нет деятельности — нет декларации?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 16; «ЕН-декларация не подана, но впоследствии оказалось, что доход был» // «Налоги & бухучет», 2025, № 52).
Заполнение декларации группы 3
Титулка и раздел І. Здесь следует обратить внимание разве что на заполнение полей 8, 9 и 10.
Полет 8 обычно пустое. Но если ФЛП покинул упрощенку, потому что:
— зарегистрировал прекращение, — ставим «Х» в ячейке 8.1;
— перешел на общую систему (с начала следующего квартала), — ставим «Х» в ячейке 8.2.
Поле 9 — это количество наемных работников у ФЛП (только тех, с кем он имеет трудовой договор). Здесь не учитываем подрядчиков по гражданско-правовым договорам (ГПД), мобилизованных и декретчиц (п.п. 291.4.1 НКУ). Если работников нет — ставим «0».
В поле 10 следует показать/оставить только те виды деятельности, от которых был доход / которые фактически осуществлялись в отчетном периоде (то есть в I квартале 2026 года). Лишние (если они автоматически подтянулись из Реестра плательщиков ЕН) удаляем (для этого наводим курсор на ненужную строку → щелкаем правой клавишей мыши → жмем на кнопку «Видалити зайвий КВЕД»).
Разделы IV, V, VII, VIII (группа 3).
|
Строка |
Что отражаем |
|
Раздел ІV |
|
|
05 |
ФЛП со ставкой ЕН = 3 % записывает сюда доход (без НДС), заработанный с начала года в группе 3 (без нарушений и в пределах лимита*) |
|
06 |
ФЛП со ставкой ЕН = 5 % записывает сюда доход, заработанный в течение года в группе 3 (без нарушений и в пределах лимита*) |
|
07 |
ФЛП группы 3 (ставка ЕН = 3 % или 5 %) записывает сюда доход, заработанный на упрощенке с начала года с нарушениями (от запрещенных видов деятельности, не в денежной форме и т. п.), а также сумму превышения лимита* |
|
* Годовой лимит дохода у ФЛП группы 3 в 2026 году — 10091049 грн. См., в частности, статьи «Лимиты дохода для ФЛП на ЕН в 2026 году: группы, суммы, последствия превышения» // «Налоги & бухучет», 2026, № 9, «ФЛП и Закон о Госбюджете-2026: что с ЕН, ВС и ЕСВ в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 99. |
|
|
Раздел V |
|
|
08 |
Весь доход с начала года. |
|
Если эта строка > 10091049 грн, надо переходить на общую систему |
|
|
09 |
ЕН с запрещенного дохода и перелимита = (стр. 02 + 04 + 07) × 15 %. На уплату есть 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации (то есть обычный срок уплаты) |
|
10 |
ЕН с разрешенного дохода для ФЛП — 3 %: ЕН = строка 05 × 3 % |
|
11 |
ЕН с разрешенного дохода для ФЛП — 5 %: ЕН = строка 06 × 5 % |
|
12 |
Общую сумму ЕН с начала года (нарастающим итогом): строка 09 + строка 10 + строка 11 |
|
13 |
Уже уплаченный ЕН за предыдущие кварталы. В декларации за I квартал эта строка — пустая! |
|
14.1 |
ЕН к уплате: строка 12 - строка 13. В декларации за I квартал строка 14.1 = строка 12 |
|
14.2 |
Заполняется в случае подачи вместе с декларацией приложения 2 об МНО (см. выше раздел о подаче приложений вместе с декларацией). В общем случае в декларации за I квартал эта строка — пустая! |
|
14 |
В общем случае в декларации за I квартал строка 14 = 14.1 (подлежит обязательному заполнению всеми ФЛП) |
|
Раздел VІІ |
|
|
21 |
В общем случае в декларации за I квартал эта строка пустая (см. выше раздел о подаче приложений вместе с декларацией). А в отношении уплаты ЕСВ вам будет интересной статья «Уплата ЕСВ ФЛП за I квартал 2026 года» // «Налоги & бухучет», 2026, № 29 |
|
Раздел VІІІ |
|
|
23 |
ВС для группы 3 со всех доходов: (строка 05 + 06 + 07) × 1 % |
|
24 |
Уже уплаченный ВС за предыдущие кварталы. В декларации за I квартал эта строка — пустая |
|
25 |
ВС к уплате: строка 23 - строка 24. В декларации за I квартал строка 25 = строка 23 |
|
26 |
Ошибочная сумма ВС (в случае исправления ошибки) — строка 25 ошибочной декларации |
|
27 |
Правильная сумма ВС за тот период, который исправляется |
|
28 |
Увеличение ВС после исправления ошибки: строка 27 - строка 26 |
|
29 |
Уменьшение ВС после исправления ошибки: строка 26 - строка 27 |
Открываем форму с идентификатором F0103309 — рис. 1.
Рис. 1. Нужная форма с идентификатором F0103309
Декларация будет такой, как вы видите на рис. 2.
Рис. 2. Декларация ФЛП группы 3 за I квартал 2026
Заполнение декларации групп 1 или 2
Что касается полей 8, 9 и 10, то советы здесь такие же, как и для группы 3 (см. выше). А вот подсказки по заполнению разделов ІІ, ІІІ, V, VІІ и VІІІ — в таблице.
Как заполнить разделы ІІ, ІІІ, V, VІІ, VІІІ (группы 1, 2).
|
Строка |
Что отражаем |
|
Разделы ІІ и ІІІ |
|
|
«Щомісячні авансові внески, грн. коп.» |
В строке «І квартал» указываем тройную ставку ЕН (ставка ЕН х 3) (см. статью «Единый налог и военный сбор для ФЛП в 2026 году: общие ставки и 15 %» // «Налоги & бухучет», 2026, № 9). Это если у ФЛП не было льгот и он находился в группе 1 или 2 все три месяца І квартала. Если находился меньше месяцев, потому что только зарегистрировал ФЛП в І квартале 2026, то ставку ЕН умножаем на количество месяцев пребывания на ЕН согласно Реестру плательщиков ЕН. Если же ФЛП имел возможность неуплаты ЕН (см. статью «Льготы для упрощенцев во время военного положения: ситуация на сегодня» // «Налоги & бухучет», 2025, № 42) и не уплачивал ЕН за эти месяцы, такие месяцы также не учитываем. Если же ЕН не уплачивался в течение всего квартала (из-за возможности неуплаты), оставляем ячейку пустой |
|
01 и 03 |
Записываем доход, заработанный в группе 1 (строка 01) или в группе 2 (строка 03) без нарушений и в рамках лимита*. Данные берем из Регистра учета доходов произвольной формы (см. статьи «Учет доходов ФЛП групп 1 — 3: правила и советы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 42, «Нужны ли ФЛП на ЕН первичные документы на полученные доходы» // «Налоги & бухучет», 2026, № 26) |
|
02 и 04 |
Записываем доход, заработанный в группе 1 (строка 02) или в группе 2 (строка 04) с нарушениями (запрещенная деятельность, бартер, не внесенные в Реестр плательщиков ЕН КВЭД и т. п.) + сумму перелимита*. Данные берем из Регистра учета доходов. Вам будет интересной статья «ФЛП на ЕН начал деятельность без КВЭД: какие риски» // «Налоги & бухучет», 2026, № 23 |
|
* Не важно, как долго ФЛП был единоналожником в 2026 году: год, полгода, квартал или месяц, — в любом случае он имеет право заработать в группе 1 ≤ 1444049 грн, в группе 2 ≤ 7211598 грн (п. 291.4 НКУ). Все, что выше, — нарушение, перелимит. См. также статьи «Лимиты дохода для ФЛП на ЕН в 2026 году: группы, суммы, последствия превышения» // «Налоги & бухучет», 2026, № 9, «Лимиты ЕН-дохода: распространенные вопросы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 38 |
|
|
Раздел V |
|
|
08 |
Доход с начала года: строка 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07. Если сумма в этой строке превышает лимит вашей группы, надо переходить в старшую группу или на общую систему |
|
09 |
ЕН с запрещенных доходов и перелимита: (строки 02 + 04 + 07) × 15 %. На уплату есть 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. Если нарушений не было — строку не заполняем |
|
10 — 11 |
Не заполняем — это для группы 3. Уплаченные ЕН-авансы здесь не показываем! |
|
12 |
Сюда плательщики ЕН групп 1, 2 переносят сумму из строки 9. Если нарушений не было — строку не заполняем |
|
13 |
В декларации за I квартал никогда не заполняется |
|
14.1 |
Заполняется, если была строка 09 (то есть были нарушения). Иначе — пусто |
|
14.2 |
Заполняется в случае подачи вместе с декларацией приложения 2 об МНО (см. выше раздел о подаче приложений вместе с декларацией). В общем случае в декларации за I квартал это поле — пустое! |
|
14 |
Если у вас не было нарушений, оставляйте эту строку пустой. Если были запрещенные доходы / перелимит, строка 14 = строка 14.1. Больше нюансов появляется, только если декларация подается по результатам прекращения ФЛП и такой ФЛП обязан считать МНО |
|
Раздел VII |
|
|
21 |
Если ФЛП ушел с ЕН на общую систему (и потому подает декларацию за I квартал), то ему придется подать приложение 1 относительно ЕСВ и заполнить строку 21 (см. выше раздел о подаче приложений вместе с декларацией). Напомним, что за каждый месяц работы на упрощенке надо уплачивать ЕСВ за себя (если ФЛП не относится к льготным категориям), даже если ФЛП не работает и не получает доходов. Минимальный ежемесячный ЕСВ для ФЛП на ЕН в 2026 году = 1902,34 грн/мес. (больше деталей в статье «Уплата ЕСВ ФЛП за I квартал 2026 года» // «Налоги & бухучет», 2026, № 29) |
|
Раздел VIIІ (новый раздел о ВС за себя) |
|
|
22 |
ВС уплачиваем за каждый месяц пребывания на упрощенке, даже если ФЛП не ведет бизнес. Поэтому ставим отметку «Х» за каждый месяц пребывания на упрощенке в отчетном периоде. Если же у ФЛП есть возможность неуплаты ВС (см. статью «Льготы для упрощенцев во время военного положения: ситуация на сегодня» // «Налоги & бухучет», 2025, № 42) и он не уплачивал ВС за эти месяцы, то соответствующие месяцы оставляем пустыми (без отметки). Считаем ВС одинаково для групп 1 и 2. В 2026 году ВС = 864,70 × количество месяцев работы на упрощенке в течение отчетного периода (без льгот) |
Пример. ФЛП был зарегистрирован в январе 2026 и сразу подал заявление о выборе группы 2 ЕН. Соответственно ФЛП стал плательщиком ЕН группы 2 с 01.02.2026. Ставка ЕН 20 % минзарплаты. Доход февраля = 0. Доход марта = 5000 грн. Льгот по уплате ЕН, ВС и ЕСВ нет. С 01.04.2026 ФЛП перешел на общую систему, потому должен подать ЕН-декларацию за I квартал 2026 года с ЕСВ-приложением.
Открываем форму с идентификатором F0103309 (именно она нам нужна, см. выше раздел статьи о выборе идентификатора формы) — рис. 1.
Рис. 3. Нужная форма с идентификатором F0103309
Декларация и приложение 1 относительно ЕСВ будут такими, как вы видите на рис. 2.
Рис. 4. Декларация и приложение 1 ФЛП группы 2 за I квартал 2026 (подается в связи с переходом на общую систему с начала II квартала)
Выводы
- ФЛП на едином налоге группы 3 отчитываются обязательно за I квартал 2026 года, независимо от изменений статуса (регистрация, ликвидация, переход на другую систему).
- ФЛП групп 1 и 2 обычно не подают квартальную декларацию, но должны это сделать в случае перехода в «старшую» группу, на общую систему или принудительного исключения из ЕН.
- Предельный срок подачи — 11 мая 2026 года, а при отправлении по почте — раньше на 5 дней.
- Декларацию подают по месту налогового адреса.
- Используется действующая форма декларации, для квартального отчета — идентификатор F0103309.
- Приложение 1 (ЕСВ) обычно не подается, кроме случаев ликвидации, перехода на общую систему или исключения из ЕН (с исключениями для льготников).
- Приложение 2 (МНО) подается только при ликвидации ФЛП, если есть обязанность определять МНО; в иных случаях — только за год.
- Могут не подавать декларацию мобилизованные ФЛП, военные-контрактники и ФЛП без дохода и показателей для декларирования.
