Взнос на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью: расчет
%20(1)%20(1)%20(1).png){kind=logo}
Автор: Вороная Наталья, эксперт по кадровым и налоговым вопросам.
Совсем скоро заканчивается срок подачи отчетности по взносу на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью, однако форма отчета так и не утверждена. Вместе с тем это не мешает работодателям рассчитать сумму взноса и заплатить ее. Как правильно сделать такой расчет, рассмотрим в нашей статье.
Норматив рабочих мест: база
Первый шаг в расчете взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью — определение норматива рабочих мест для таких лиц. В соответствии со ст. 182 Закона Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине» от 21.03.91 № 875-ХІІ (далее — Закон № 875) он зависит от среднеучетного количества штатных работников учетного состава (далее — СКШР1) за календарный квартал (см. табл. 1 ниже).
Таблица 1. Норматив рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
|
№ п/п |
Работодатели |
Норматив |
|
1 |
Работодатели, у которых СКШР1 за квартал менее 8 человек, а также дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств |
— |
|
2 |
Работодатели (кроме указанных в пп. 1 и 4 этой таблицы), у которых СКШР1 за квартал составляет от 8 до 25 человек |
1 рабочее место |
|
3 |
Работодатели (кроме указанных в пп. 1 и 4 этой таблицы), у которых СКШР1 за квартал больше 25 человек |
4 % СКШР1 за квартал |
|
4 |
Учреждения здравоохранения, реабилитационные заведения и поставщики социальных услуг, а также государственные, коммунальные и негосударственные предприятия, учреждения и организации, основным видом деятельности которых является реабилитация лиц с инвалидностью, обучение таких лиц или уход за ними |
2 % СКШР1 за квартал |
Правила расчета СКШР1 приведены в п. 3.2 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 № 286 (далее — Инструкция № 286).
При определении СКШР1 занятый работник учитывается только один раз по основному месту работы независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени. При этом не включают в расчет СКШР1 лиц, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпусках для ухода за ребенком до достижения им 3/6/16/18 лет. Внутренние совместители участвуют в расчете СКШР1 один раз — по основному месту работы. Внешние совместители в расчет СКШР1 не попадают.
Также в СКШР1 не включаются штатные единицы, относящиеся к работам, профессиям с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда согласно Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 01.04.2026 № 490
Это предусмотрено ст. 182 Закона № 875. А вот работники, призванные/принятые на военную службу, и работники, с которыми приостановлены трудовые договоры, в расчете поучаствуют. Больше об этом см. в статье «Численность работников и норматив для трудоустройства лиц с инвалидностью» // «Налоги & бухучет», 2026, № 31.
А теперь перейдем от теории к практике.
Норматив рабочих мест: расчет
Прежде всего, нужно определить СКШР1. Как это сделать, проиллюстрируем на примере.
Таблица 2. Данные о численности основных работников
|
Работники |
Количество человек |
|
1. Штатные работники учетного состава на 01.01.2026, из них: |
162 |
|
1.1. Работники, занятые на работах с вредными условиями труда |
17 |
|
1.2. Работники с нормальными условиями труда, из них: |
145 |
|
— находились на больничном (с 14.01.2026 по 20.01.2026) |
1 |
|
— в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет (весь январь) |
2 |
|
— в ежегодном отпуске (с 12.01.2026 по 31.01.2026) |
1 |
|
— в отпуске без сохранения заработной платы по соглашению сторон (с 19.01.2026 по 25.01.2026) |
1 |
|
— были в командировке (с 27.01.2026 по 29.01.2026) |
2 |
|
— призваны на военную службу по мобилизации (весь январь) |
2 |
|
— внутренние совместители (весь январь) |
1 |
|
2. Приняты в январе на работу в штат предприятия (с испытательным сроком), в том числе: |
2 |
|
2.1. На вредное производство (с 20.01.2026) |
1 |
|
2.2. На работу с нормальными условиями труда (с 13.01.2026) |
1 |
|
3. Уволены в январе штатные работники с нормальными условиями труда (26.01.2026) |
1 |
На основании этих данных приведем расчет СКШР1 за январь (см. табл. 3 ниже).
Таблица 3. Расчет СКШР1 за январь
|
Число января |
Количество штатных работников учетного состава за каждый день января |
Исключаются из расчета СКШР1 |
Включаются в расчет СКШР1 |
|
1 — 2 |
162 |
19* |
143 |
|
* Из расчета исключаются 17 работников с вредными условиями труда и 2 работницы, находящиеся в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет. |
|||
|
3 — 4 (выходные дни) |
162* |
19 |
143 |
|
* За выходные, праздничные и нерабочие дни количество штатных работников учетного состава принимается на уровне учетного количества работников за предыдущий рабочий день. |
|||
|
5 — 12 |
162 |
19 |
143 |
|
13 — 19 |
163 (162 + 1*) |
19 |
144 |
|
* С 13 января в штат принят новый работник с нормальными условиями труда. |
|||
|
20 — 26 |
164 (163 + 1*) |
20 (19 + 1**) |
144 |
|
* С 20 января в штат принят новый работник с вредными условиями труда. ** Исключаем из расчета СКШР1 вновь принятого работника с вредными условиями труда. |
|||
|
27 — 31 |
163 (164 - 1*) |
20 |
143 |
|
* Из штата исключен один работник с нормальными условиями труда в первый рабоч й день после его увольнения (27 января). |
|||
|
Итого человеко-дней |
5048 |
601 |
4447 |
Количество человеко-дней, включаемых в расчет СКШР1 за январь при определении норматива рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью, составляет 4447. Количество календарных дней в этом месяце — 31. Таким образом, СКШР1 за январь 2026 года будет равно:
4447 : 31 = 143,45 ≈ 143 (чел.).
Далее определим, сколько лиц с инвалидностью должен трудоустроить работодатель.
СКШР1 за І квартал 2026 года определяем следующим образом:
(143 + 145 + 146) : 3 = 144,67 ≈ 145 (чел.).
Теперь посчитаем норматив рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью:
145 х 4 : 100 = 5,8 ≈ 6 (чел.).
Таким образом, работодатель обязан трудоустроить 6 лиц с инвалидностью.
Лица с инвалидностью: кого учитываем в норматив
Чтобы определить, выполнен ли норматив, работодателю нужно рассчитать среднеучетное количество штатных работников с инвалидностью (далее — Ітр) за квартал. Этот показатель определяют на основании Инструкции № 286, но с учетом перечисленных ниже условий.
Так, у обычного работодателя в норматив попадут работники с инвалидностью, трудоустроенные на основное место работы, и лица с инвалидностью, которые проходят стажировку в соответствии с Законом Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 № 5067-VI, при условии, что размер их заработной платы превышает минимальную (в 2026 году — 8647 грн).
При этом занятость (полное, сокращенное, неполное рабочее время) не имеет значения. Если выполняется зарплатное требование, работник с неполной занятостью учитывается при определении показателя Ітр за каждый календарный день как целая единица, включая выходные и свободные от работы дни при неполной рабочей неделе.
Обратите внимание! Работодатель имеет право учесть в Ітр одного основного работника или стажера с инвалидностью как двоих (закрывает два рабочих места в нормативе), если это лицо имеет инвалидность:
— первой группы независимо от причин ее установления;
— второй группы с нарушением зрения при наличии болезни, указанной в приложении к Порядку зачета работодателем в выполнение норматива рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью.., утвержденному постановлением КМУ от 01.04.2026 № 490 (далее — Порядок № 490);
— второй группы с психическими расстройствами при наличии болезни из приложения к Порядку № 490. Но важно, чтобы у такого лица отсутствовали противопоказания, определенные перечнем медицинских психиатрических противопоказаний к выполнению отдельных видов деятельности (работ, профессий, службы), которые могут представлять непосредственную опасность для лица или окружающих, утвержденным постановлением КМУ от 10.05.2022 № 577. Иначе о двойном зачете придется забыть.
Безусловно, зарплатный критерий (см. выше) также должен соблюдаться.
Больше об исчислении показателя Ітр см. в статье «Лица с инвалидностью: кого и как засчитываем в норматив» // «Налоги & бухучет», 2026, № 33.
Таблица 4. Лица с инвалидностью, трудоустроенные по основному месту работы
|
№ п/п |
Работники с инвалидностью |
Начисленная заработная плата, грн |
||
|
Январь |
Февраль |
Март |
||
|
1 |
Работник с инвалидностью группы ІІІ занимает 0,5 штатной единицы, оклад — 22000 грн. Январь и февраль 2026 года отработаны полностью. С 02.03.2026 по 22.03.2026 работник находился в отпуске за свой счет |
11000 |
11000 |
3500 |
|
Работник включается в выполнение норматива в январе и феврале 2026 года. В марте в расчете показателя Ітр он не участвует, поскольку зарплата за этот месяц ниже минимальной. |
||||
|
2 |
Работник с инвалидностью группы ІІІ, полная занятость, оклад — 8000 грн, доплата до минзарплаты — 647 грн. І квартал 2026 года отработан полностью |
8647 |
8647 |
8647 |
|
Работник не учитывается в выполнение норматива и не участвует в расчете показателя Ітр во всех месяцах квартала, поскольку его зарплата не превышала минимальную. |
||||
|
3 |
Работник с инвалидностью группы ІІІ, полная занятость, оклад 22000 грн. Январь и февраль 2026 года отработаны полностью. Работник уволился 12 марта 2026 года |
22000 |
22000 |
9000 |
|
Работник будет участвовать в расчете показателя Ітр во всех месяцах, поскольку его зарплата превышает минимальную. |
||||
|
4 |
Работник с инвалидностью группы ІІ по зрению (заболевание включено в приложение к Порядку № 490), занимает 0,5 штатной единицы, оклад — 18000 грн. І квартал 2026 года отработан полностью |
9000 |
9000 |
9000 |
|
Работник включается в расчет показателя Ітр во всех месяцах квартала. Причем он учитывается как один за двоих согласно Порядку № 490. |
||||
|
5 |
Работник с инвалидностью группы ІІ по зрению (заболевание включено в приложение к Порядку № 490), занимает 0,5 штатной единицы, оклад — 24000 грн. Принят на работу с 23 февраля 2026 года. Март 2026 года отработан полностью |
— |
3000 |
12000 |
|
Работник не участвует в расчете Ітр за январь (он еще не состоял в трудовых отношениях), а также за февраль 2026 года (его зарплата за этот месяц ниже минимальной). А вот за март 2026 года он поучаствует в расчете как один за двоих согласно Порядку № 490. |
||||
Как посчитать Ітр за І квартал 2026 года, см. в табл. 5 ниже. При этом учтите, что внешний совместитель с инвалидностью в расчет не попадает.
Таблица 5. Среднеучетное количество штатных работников с инвалидностью
|
Число месяца |
Январь |
Февраль |
Март |
|
1 — 12 |
4* |
4* |
5** |
|
* Включаются работники с инвалидностью, указанные в пп. 1, 3 и 4 табл. 4 (см. выше). При этом работник с инвалидностью группы II (п. 4 табл. 4) засчитывается за двоих. ** Включаются работники с инвалидностью, указанные в пп. 3, 4 и 5 табл. 4. При этом каждый работник с инвалидностью группы II (см. пп. 4 и 5 табл. 4) засчитывается как один за двоих. |
|||
|
13 — 22 |
4 |
4 |
4* |
|
* Включаются работники с инвалидностью, указанные в пп. 4 и 5 табл. 4 как один за двоих. Уволенный 12 марта 2026 года (см. п. 3 табл. 4) из расчета исключен. |
|||
|
23 — 28 |
4 |
4 |
4 |
|
29 — 31 |
4 |
— |
4 |
|
Итого человеко-дней: |
124 |
112 |
136 |
|
Ітр: |
124 : 31 = 4 |
112 : 28 = 4 |
136 : 31 = 4,39 ≈ 4 |
Показатель Ітр за І квартал 2026 года составил:
(4 + 4 + 4) : 3 = 4 (чел.).
Таким образом, предприятие не выполнило норматив рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью, который составлял 6 человек. Необходимо уплатить взнос за 2 нетрудоустроенных лиц с инвалидностью.
Расчет взноса
Взнос на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью (В) в настоящее время определяется по формуле:
В = ЗПср × 0,4 × 0,5 × К × (Н - Ітр),
где ЗПср — среднемесячная заработная плата (вознаграждение) в соответствующем календарном квартале в расчете на одного работника;
К — количество месяцев в квартале;
Н — норматив рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью;
Ітр — среднеучетное количество штатных работников с инвалидностью за квартал, трудоустроенных работодателем с учетом требований к размеру их оплаты труда (см. выше).
В свою очередь, ЗПср рассчитывается в соответствии с Порядком исчисления среднемесячной заработной платы (вознаграждения) для расчета взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью, утвержденным постановлением КМУ от 25.02.2026 № 268 (далее — Порядок № 268). Формула расчета следующая:
ЗПср = ЗПкварт : Кср : П,
где ЗПкварт — начисленная заработная плата (доход, денежное обеспечение) за календарный квартал;
Кср — среднее количество работников, которые работают на условиях трудового договора (контракта), договора о стажировке, контракта о прохождении службы или на других условиях, предусмотренных законодательством, кроме гражданско-правовых договоров (далее — ГПД), и которым начислена заработная плата (доход, денежное обеспечение) за соответствующий календарный квартал;
П — количество месяцев в календарном квартале, за которые осуществлено начисление заработной платы (дохода, денежного обеспечения).
Обратите внимание! При расчете средней заработной платы в состав показателя ЗПкварт обычные работодатели не включают зарплату работников с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, больничные, пособие по беременности и родам, вознаграждения по ГПД и добровольные выплаты работникам, призванным/принятым на военную службу (например, в размере средней зарплаты, матпомощь).
Показатель Кср определяют как сумму среднеучетного количества штатных работников, исчисленного с учетом особенностей, установленных п. 10 Порядка № 268 (далее — СКШР2), и количества внешних совместителей в эквиваленте полной занятости.
При этом, кроме работников, которых не учитывают при расчете СКШР1 (см. выше), в СКШР2 также не включают:
— работников, находящихся в отпуске без сохранения заработной платы в течение полной продолжительности отчетного периода;
— работников, с которыми приостановлено действие трудового договора;
— работников, призванных/принятых на военную службу.
Количество внешних совместителей в эквиваленте полной занятости за соответствующий календарный квартал определяется путем деления общего количества человеко-часов отработанного (без сверхурочных часов) и неотработанного рабочего времени, за которое была начислена заработная плата внешним совместителям, на табельный фонд рабочего времени, определенный с учетом продолжительности рабочей недели, установленной работодателем согласно законодательству или коллективному договору.
Больше о расчете ЗПкварт см. в статье «Средняя для взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью» // «Налоги & бухучет», 2026, № 19.
Показатель СКШР2, рассчитанный в соответствии с Порядком № 268 (в частности, без учета работников с тяжелыми условиями труда и работников, призванных/принятых на военную службу), составил: в январе — 141 чел., в феврале — 143 чел., в марте — 144 чел.
Кроме того, на предприятии работает 2 совместителя (нормальные условия труда, неполное рабочее время). Каждый из них отработал І квартал 2026 года полностью, а именно по 256 часов. Норма рабочего времени, установленная на предприятии на этот период, — 512 часов.
За І квартал 2026 года предприятием были начислены:
1) заработная плата в сумме 11176000 грн, в том числе:
— зарплата работников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда, — 1600000 грн;
— ежемесячная материальная помощь работникам, призванным на военную службу, общая сумма которой за квартал составила 72000 грн;
2) больничные за период с 14.01.2026 по 20.01.2026 в сумме 7000 грн.
Сначала найдем среднемесячную заработную плату в расчете на одного работника за І квартал 2026 года. Для этого нам понадобятся показатели СКШР2 и количество внешних совместителей в эквиваленте полной занятости.
Так, СКШР2 за І квартал 2026 года составляет:
(141 + 143 + 144) : 3 = 142,67 ≈ 143 (чел.).
Теперь определим количество внешних совместителей в эквиваленте полной занятости:
(256 + 256) : 512 = 1 (чел.).
Таким образом, среднее количество работников, работающих на условиях трудового договора (Кср), составило:
143 + 1 = 144 (чел.).
Среднемесячная заработная плата (ЗПср) в расчете на одного работника за І квартал 2026 года равна:
(11176000 - 1600000 - 72000) : 144 : 3 = 22000 (грн).
Обратите внимание! В расчете не участвуют (исключаются) начисленные в январе 2026 года больничные (7000 грн), зарплата работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (1600000 грн), и выплаты мобилизованным работникам (72000 грн).
Тогда сумма взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью (В) составит:
22000 х 0,4 х 0,5 х 3 х (6 - 4) = 26400 (грн).
Срок уплаты взноса за І квартал — не позднее 20 мая 2026 года.
Выводы
- Среднеучетное количество штатных работников при определении норматива рабочих мест для трудоустройства лиц с инвалидностью исчисляется на основании Инструкции № 286, однако в расчет не включают штатные единицы, относящиеся к работам/профессиям с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда.
- Основной работник с инвалидностью не засчитывается в выполнение норматива, если его заработная плата за месяц не превышает минимальный размер (в 2026 году — 8647 грн).
- Зарплата работников с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, больничные, пособие по беременности и родам, добровольные выплаты работникам, призванным/принятым на военную службу, не включаются в расчет среднемесячной зарплаты для исчисления суммы взноса на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью.
Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 35:
- Возмещение ущерба (убытков): что с НДС?
- Взнос на поддержку трудоустройства лиц с инвалидностью: расчет
- Индексация зарплаты: будет ли в мае 2026 года?
- Замена масла в генераторе: утилизация, эконалог
- Новый закон о проверках: что нужно знать?
- ФЛП предоставляет недвижимость в аренду: подробно о новом мнении налоговиков относительно минимального арендного платежа
- Основное место работы / совместительство: как исправить в Д1
- Удержание маркетплейсом комиссии из выручки не нарушает условия пребывания на едином налоге
- Посредники на едином налоге: проблемы расчетов
- Изменение НДО пашни южных регионов: уточняем плату за землю, сельхозЕН, МНО
- Списание необоротных активов при переходе на МСФО: без НДС-последствий и налоговых разниц
- О размере платы за горючие и алко-/табачные лицензии и зачете переплат
- Кто уведомляет о веб-сайтах, с которых продают алко- и табачные: ГНС разъясняет
- Продажа недвижимости за границей: налогообложение в Украине
- Календарь бухгалтера на май 2026 года
Подписаться на "Налоги & бухучет"
