Ошибка только в декларации: подавать ли повторно финотчетность?

Так, в разъяснении в категории 102.20.02 БЗ отмечено, что в случае подачи уточняющей декларации по налогу на прибыль к ней должны подаваться все приложения, предусмотренные для заполнения соответствующих строк декларации, независимо от того, исправлялись ли показатели таких строк и приложений.

При этом финансовая отчетность за уточняемые периоды подается вместе с уточняющей декларацией только в случае исправления показателей такой финансовой отчетности

Следовательно, налоговики фактически делают исключение для финотчетности и говорят, что финотчетность подается к уточняющей декларации, только если есть ошибки и в самой финотчетности. Если же ошибок в финотчетности нет, повторно ее вместе с уточняющей декларацией можно не подавать.

Это же правило должно действовать и когда исправление ошибок осуществляется через приложение ВП.

При этом обычно налоговики в таких случаях советуют подавать дополнение к декларации в соответствии с п. 46.4 НКУ (разъяснение в БЗ 102.20.02; письмо ГНСУ от 23.12.2024 № 5814/ІПК/99-00-21-02-01 ІПК). В таком дополнении стоит коротко описать суть ошибки и указать, что финансовая отчетность повторно не подается, поскольку ее показатели не содержат ошибок и не исправлялись.

О наличии этих дополнений надо указать в спецполе «Наявність доповнення¹⁸» к декларации, предусмотренном в завершающей части декларации.

При этом остается дискуссионным вопрос:

нужно ли в поле «Наявність додатків» проставлять отметки «+» напротив приложения ФЗ, если финотчетность вместе с уточняющей декларацией подаваться не будет?

Разъяснение ГНС не содержит прямого ответа на этот вопрос.

Впрочем, чтобы не создавать рисков непринятия уточняющей декларации, целесообразно:

— проставить отметку «+» напротив приложения ФЗ в поле «Наявність додатків»;

— в таблице форм финотчетности указывать те формы, которые были поданы раньше к исправляемой декларации;

— сами файлы финотчетности повторно не прикреплять.

Формально можно считать, что такой отметкой плательщик просто подтверждает, что она подавалась к исправляемой декларации.

Выводы

• Если ошибка только налоговая и показатели финотчетности не изменяются, то налоговики позволяют не подавать повторно финотчетность вместе с уточняющей декларацией.
• При этом желательно подавать дополнение к декларации (спецполе «Наявність доповнення¹⁸»), в котором коротко описать суть ошибки и указать, что финансовая отчетность повторно не подается, поскольку ее показатели не содержат ошибок и не исправлялись.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 40:

• Прошлогодние бухошибки: алгоритм исправления
• Бухошибки текущего года: механика исправления
• Можно ли учесть забытые расходы прошлых периодов в текущей декларации?
• Бухошибка не повлияла на декларацию: переподавать ли финотчетность?
• Ошибка только в декларации: подавать ли повторно финотчетность?
• Сроки исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль и бухучете
• Исправляем ошибки по налогу на прибыль через уточняющую декларацию
• Исправляем ошибки по налогу на прибыль в текущей декларации (через приложение ВП)
• Заполнение декларации по налогу на прибыль после исправления ошибок
• Исправляем ошибки в декларации по налогу на прибыль: военные особенности
• Исправляем ошибки в отрицательном значении по налогу на прибыль
• Забыли отказаться от налоговых разниц: можно ли исправить ошибку?
• Уточненку подали до срока уплаты: сколько и когда уплачивать налога на прибыль
• Амортизационные ошибки: исправляем правильно

Подписаться на "Налоги & бухучет"