Все о сроках регистрации НН/РК

Для НН/РК, составленных с 16.01.2023, применяются «военные» (продленные) сроки, установленные п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Они действуют до прекращения или отмены военного положения и еще в течение шести месяцев после этого. После истечения указанного периода возобновят действие общие сроки по п. 201.10 НКУ.

Максимально возможные сроки регистрации

Это сроки, после истечения которых зарегистрировать НН/РК уже физически будет невозможно.

Таблица 2. Максимально возможные сроки регистрации

Кто составляет и регистрирует НН/РК

Ответственным за составление и регистрацию НН/РК в ЕРНН обычно является поставщик (продавец), за исключением нескольких случаев, оговоренных отдельно в п. 9 Порядка № 1246*.

* Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1246.

Таблица 3. Кто составляет и регистрирует НН/РК

Операционный день для регистрации НН/РК

Регистрация в рабочие дни. Операционный день длится с 08:00 до 20:00 в рабочие дни.

НН/РК можно отправлять на регистрацию и после 20:00, и в неоперационный день. Но тогда датой регистрации будет следующий операционный день.

Если НН/РК поданы в пределах операционного дня (например, в 15:30):

квитанция о регистрации/непринятии/остановке должна поступить в тот же операционный день

Если квитанция не отправлена, то документ (НН/РК) считается зарегистрированным (п. 201.10, п.п. 69.18 подразд. 10 разд. XX НКУ).

Но! Практическая рекомендация относительно времени подачи:

желательно отправлять НН/РК до 18:00, чтобы успели прийти уведомление о получении налоговиками электронного документа и квитанция о регистрации

Причина — в соответствии с п. 8 разд. II Порядка № 557* первая квитанция (уведомление о получении) направляется:

— в течение 2 часов со времени его получения контролирующим органом;

— в противном случае — в течение первых двух часов следующего операционного дня.

* Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденный приказом Минфина от 06.06.2017 № 557.

Поэтому, чтобы получить уведомление о получении налоговиками РК в день его направления на регистрацию, целесообразно отправлять документ на регистрацию, как минимум, до 18:00.

Выходные дни. Выходные дни не являются операционными днями, кроме случая, когда на такой день приходится предельный срок регистрации НН/РК.

Важно:

если предельный срок регистрации приходится на выходной:

— он не переносится на следующий рабочий день;

— зато сам выходной становится операционным днем

Особый режим последнего дня регистрации. В последний день предельного срока регистрации (5-е и 18-е число месяца)

операционный день длится: с 00:00 до 24:00 (а не с 08:00 до 20:00)

Но налоговая имеет право отправить квитанцию о регистрации не в этот же день, а не позднее следующего операционного дня.

НН-РЭО. В отличие от «обычных» НН/РК, регистрация НН на экспорт товаров РЭО и РК к ним и отправка квитанции может осуществляться в течение трех операционных дней со дня их подачи для регистрации (п. 27 Порядка № 1246).

Проблемы с регистрацией. На практике иногда возникают ситуации, когда плательщик своевременно отправляет НН на регистрацию (в последний день предельного срока, но в пределах операционного дня), однако из-за технических проблем ГНС ее регистрация в ЕРНН происходит уже после истечения установленного срока. В таких случаях налоговики обычно пытаются применить штраф за несвоевременную регистрацию НН.

В то же время в подобных спорах суды преимущественно становятся на сторону плательщиков. Решающее значение имеет то, что плательщик:

— своевременно направил НН на регистрацию;

— не имел возможности повлиять на работу информационных систем ГНС.

Как отмечают суды,

принципиальной является не дата фактического поступления НН в ЕРНН, а дата их отправки исходя из технического способа регистрации НН (см., например, постановление первого апелляционного админсуда от 22.01.2025 по делу № 360/469/24)

При этом скриншоты из программы M.E.Doc суды приняли в качестве доказательства правоты плательщика.

Подробнее см. в статье «Когда штраф за несвоевременную регистрацию НН противоправный?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 70.

Есть ли специфика для «нестандартных» НН?

У плательщиков возникает вопрос: есть ли специфика в определении сроков регистрации «нестандартных НН/РК» (например, сводных ритмичных, на минбазу или по ежедневным итогам операций). Этот вопрос может быть вызван тем, что налоговики давали довольно неоднозначные разъяснения, в частности относительно того, распространяются ли на них военные «продленные» сроки регистрации.

Таблица 4. Особенности регистрации отдельных НН/РК

Уменьшающий РК: как считать 18 календарных дней

По правилам п. 192.1 НКУ уменьшающий РК (на покупателя — плательщика НДС):

— составляет продавец;

— а зарегистрировать его в ЕРНН должен покупатель.

Поэтому и штраф за несвоевременную регистрацию уменьшающего РК налагается на покупателя (лицо, обязанное зарегистрировать РК).

Учитывая это, для уменьшающих РК (составленных на покупателей — плательщиков НДС) в НКУ установлен специальный срок регистрации — который привязан к дате получения покупателем РК. Во время военного положения этот срок составляет — 18 к. дн. со дня получения РК покупателем.

Однако на практике не все так гладко. Дело в том, что ЕРНН не фиксирует дату получения РК покупателем.

Из-за этого во время камеральных проверок налоговики нередко считают 18 дней от даты составления РК, а не от даты его получения

Или ориентируются на общие сроки регистрации НН.

Это при том, что сама ГНС признает, что срок регистрации должен исчисляться именно со дня получения РК покупателем (письмо ГНСУ от 10.06.2025 № 3174/ІПК/99-00-04-02-03 ІПК; БЗ 101.27).

При этом, чтобы избежать проблем,

налоговики советуют для отправки РК применить специальный сервис обмена электронными документами между контрагентами — Single Window of Electronic Documents (SWinED), API которого находится по ссылке

Как отмечают налоговики, если обмениваться РК через этот сервис, то налоговики будут видеть дату получения РК.

Если же плательщики обменивались РК не через эту систему, и налоговики рассчитали сроки регистрации от даты составления РК, а не получения, и направили акт камеральной проверки на нарушение — тогда нужно подавать возражение к акту проверки с подтверждением даты получения РК покупателем.

Суды отмечают (см., в частности, постановление ВС от 12.03.2025 по делу № 380/3834/24; постановление Третьего апелляционного административного суда от 17.04.2026 по делу № 280/3717/24):

— покупатель не отвечает за задержку направления РК поставщиком;

— срок регистрации исчисляется именно с момента получения РК;

— скриншоты и данные программ могут быть доказательствами даты получения РК покупателем.

Также стоит учесть, что законодательством не установлен конкретный срок, в который поставщик обязан направить покупателю РК на уменьшение для его регистрации. Налоговики советуют с целью корректного ведения налогового учета отправлять РК покупателю в течение того операционного дня, в котором он был составлен (см. статью «В какой срок поставщик должен послать РК на регистрацию покупателю?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 103).

Аннулирование НДС-регистрации: специфика регистрации НН/РК

Здесь важным является то, что:

дата аннулирования НДС-регистрации является последним днем, когда плательщик может регистрировать НН и РК (п. 184.6 НКУ)

Поэтому не позднее даты аннулирования НДС-регистрации плательщику желательно зарегистрировать все НН/РК по операциям со своими контрагентами (покупателями), чтобы покупатели не остались без налогового кредита. Хотя в большинстве случаев это будет возможно, если аннулирование НДС-регистрации осуществляется по добровольному решению плательщика (а не когда налоговики сами аннулируют НДС-регистрацию).

При этом если на дату аннулирования НДС-регистрации предельный срок регистрации НН/РК еще не истек, штрафы за их нерегистрацию не применяются (БЗ 101.27)

То есть, например, по НН на «аннулирующие» НО по п. 184.7 НКУ штрафа не будет (ведь предельный срок ее регистрации приходится уже на период после даты аннулирования НДС-регистрации). Это касается и всех других НН/РК, предельная дата регистрации которых приходится уже на период после даты аннулирования НДС-регистрации.

Выводы

• Во время военного положения действуют продленные сроки регистрации НН:
• — для НН, составленных с 1-го по 15-е число месяца включительно, — предельный срок регистрации до 5-го числа (включительно) следующего месяца;
• — для НН, составленных с 16-го числа до конца месяца — до 18-го числа (включительно) следующего месяца.
• Для сводных НН, составленных по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, а также РК к ним действует специальный срок регистрации — в течение 20 календарных дней после окончания месяца их составления.
• Срок регистрации уменьшающего РК к НН на плательщика НДС исчисляется со дня его получения покупателем. Однако здесь не все так гладко, поскольку ЕРНН не фиксирует дату получения уменьшающего РК покупателем.
• Если НН/РК подается на регистрацию в рабочий день (не в день предельного срока регистрации), то операционный день для его регистрации длится с 8 часов 00 минут до 20 часов 00 минут такого дня.
• Во время ВП операционный день для регистрации НН/РК, на который приходится предельный срок регистрации НН/РК (то есть 5-го, 18-го числа месяца), длится с 0 часов 00 минут до 24 часов 00 минут.
• Если предельный срок регистрации приходится на выходной день, он не переносится, а такой день считается операционным для целей регистрации НН/РК в ЕРНН.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 49:

• Все о сроках регистрации НН/РК
• Все о штрафах за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию НН/РК
• Новая редакция Перечня боевых и оккупированных территорий
• Талоны на горючее: безвозмездная передача, лицензия, акциз, НДС и т. п.!
• Новое старое освобождение от платы за землю, если недвижимость уничтожена войной
• Перевод на другую работу: оплатные гарантии и расчеты
• Покупка с КПК без первички: спасет ли бухгалтерская справка?
• Индексируем зарплату за июль 2026 года
• Назначение платежа у ФЛП: что писать, чтобы не сделать доход там, где его нет
• ФЛП на общей системе и расходование средств с ФЛП-счета на собственные нужды
• Продажа ноутбуков резидентом Дія Сіті — плательщиком НнВК
• Обновленная декларация по налогу на прибыль: изменения для плательщиков сельхозЕН
• Другие изменения, внесенные в декларацию по налогу на прибыль
• Закон об OLX и алкогольно-табачных изменениях
• Биоэтанол в бензине с 1 июля: уже свыше 7 % и — со штрафами!
   

Подписаться на "Налоги & бухучет"