Правила заполнения РК при возврате товара/аванса

Возможна также ситуация, когда частичный возврат аванса связан с предварительной договоренностью об уменьшении цены. В таком случае на дату возврата оплаты составляется РК с кодом причины корректировки 101 «Изменение цены». Но на этой ситуации останавливаться не будем.

Стоит обратить внимание:

1) как в РК с кодом причины корректировки 103, так и при составлении РК с кодом причины корректировки 102,

корректировка осуществляется через количественные показатели (гр. 7 и 8).

Ценовые графы 9 и 10 не заполняются

2) если РК составляется к НН, выписанной на плательщика НДС, и, соответственно, его регистрацию в ЕРНН осуществляет покупатель, в верхней левой части РК необходимо сделать отметку («X») в поле «Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)».

Полный возврат товара или аванса (РК-103)

Полный возврат — возвращается все количество товара или вся сумма предварительной оплаты по одной или нескольким позициям НН.

Если в результате корректировки показатели определенной строки налоговой накладной (НН) полностью обнуляются — составляется РК с кодом причины корректировки 103 («Возврат товара или авансовых платежей»).

Особенность такого РК заключается в том, что корректировка осуществляется одной строкой — полностью повторяем строку из НН, но со знаком «минус». Если в НН нужно обнулить сразу несколько строк, тогда минусовых строк РК с кодом причины корректировки 103 будет содержать столько же.

Табличная часть такого РК (раздел Б) заполняется следующим образом (БЗ 101.15).

Таблица 2. Алгоритм заполнения табличной части РК с кодом 103

Поскольку показатели строки 2 НН полностью аннулируются, на дату возврата товара (17.06.2026) поставщик составляет РК с кодом причины корректировки 103.

В РК формируется одна корректирующая строка, в которой показатели строки 2 НН указываются со знаком «-».

Рис. 1. Фрагмент РК на полный возврат товара

Частичный возврат товара или аванса (РК-102)

Если товар или оплата возвращаются частично и такая корректировка не связана с изменением цены, используется код причины корректировки 102 («Изменение количества»). Корректировка осуществляется двумя строками:

— первой строкой (со знаком «-») — полностью сторнируется (снимается) строка корректируемой НН;

— второй строкой с новым (!) очередным порядковым номером, которого не было в корректируемой НН, — вносится строка с правильным (откорректированным) количеством товара. Например, если в корректируемой НН было 10 строк, то в гр. 1.2 РК указывают номер 11.

Эти две строки (со знаком «-» и со знаком «+») образуют одну группу корректировки, потому:

— в графе 2.1 обеих строк указывается одинаковый код причины корректировки 102;

— в графе 2.2 обеих строк указывается один и тот же номер группы корректировки.

В любом случае соблюдаем правило — корректировка одной строки в НН = одна группа корректировки.

Табличная часть такого РК (раздел Б) заполняется следующим образом (БЗ 101.15).

Таблица 3. Алгоритм заполнения табличной части РК с кодом 102

На дату возврата (15.06.2026) поставщик составляет РК с кодом причины корректировки 102.

В РК формируется две группы корректировки:

— группа 1 — по товару А;

— группа 2 — по товару Б.

Для каждой группы заполняются две строки:

1) сторнирующая строка со старыми показателями;

2) новая строка с правильным количеством после возврата.

Рис. 2. Фрагмент РК на частичный возврат товара

Выводы

• Если товар или аванс возвращаются полностью, составляется РК с кодом причины корректировки 103 («Возврат товара или авансовых платежей»). Корректировка проводится одной строкой путем повторения данных строки корректируемой НН со знаком «-».
• Если товар или аванс возвращаются частично (без изменения цены), составляется РК с кодом причины корректировки 102 («Изменение количества»). Корректировка осуществляется по принципу «минус старая строка — плюс новая строка».
• Как в РК с кодом причины корректировки 103, так и в РК с кодом причины корректировки 102 корректировка осуществляется через количественные показатели (гр. 7 и 8). Ценовые графы 9 и 10 не заполняются.
• Если РК уменьшает сумму компенсации и составляется к НН, выписанной на плательщика НДС, в его верхней части делается отметка «Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем)», а регистрацию такого РК осуществляет покупатель.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 50:

• Возврат товаров и предоплат: учет у покупателя и продавца
• Момент составления РК при возврате товаров и предоплат
• Возврат товаров/предоплаты: в каком периоде показывать корректировку в декларации?
• Правила заполнения РК при возврате товара/аванса
• Возврат частичных авансов покупателю одним платежом: сколько РК?
• РК при возвратах: если изменились название, ОПФ, НДС-статус
• Возвраты не облагаемых НДС поставок
• Возврат товаров в рознице: когда нужен РК?
• Возврат аванса за нерезидентские услуги: валютный курс для НДС-корректировки
• Возврат денег и ЕН: положение дел на сегодня
• Какой валютный курс использовать при возврате средств единщиком
• 4ДФ: если товар или средства возвращаем предпринимателю
• Обмен оплаченного товара на аналогичный той же стоимости: без РРО?
• Возврат товаров/работ/услуг: юридические нюансы

Подписаться на "Налоги & бухучет"