Як враховуються уточнені показники в поточній декларації з ПДВ?
Коли платник зобов’язаний подавати уточнюючий розрахунок з ПДВ?
Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ, якщо платник у майбутніх податкових періодах (у межах строку давності, визначеного ст. 102 ПКУ), самостійно виявляє помилки у раніше поданій податковій декларації (у т.ч. за результатами електронної перевірки), він зобов’язаний:
- подати уточнюючий розрахунок до такої декларації;
- за формою, чинною на момент подання уточнюючого розрахунку.
Тобто самостійне виявлення помилки автоматично тягне обов’язок її виправити через уточнюючий розрахунок (якщо відсутні спеціальні обмеження цієї статті).
Як виправляти помилки у рядку 21 декларації з ПДВ?
П. 6 розд. VI Порядку № 21 встановлює спеціальні правила для:
- рядка 21 декларації – це показник від’ємного значення, який може переноситися на майбутні періоди.
Якщо помилка саме в рядку 21, і це значення в подальших періодах:
- впливало на рядок 18 (податкові зобов’язання наступних періодів), або
- на рядок 20.2 (сума, що заявляється до бюджетного відшкодування),
то такого роду помилки виправляються особливим чином.
У яких періодах потрібно подавати уточнюючі розрахунки до рядка 21?
У випадку виправлення рядка 21, який у подальших періодах:
- впливав на рядок 18 або рядок 20.2,
Пунктом 6 розд. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 визначено, що необхідно подавати уточнюючий розрахунок за кожний той звітний період, в якому показник рядка 21:
- брав участь у формуванні рядка 18, або
- рядка 20.2 відповідної декларації.
Тобто виправлення помилки в рядку 21 – це не один «загальний» уточнюючий розрахунок, а ланцюжок уточнень за всіма періодами, де «старий» показник 21-го рядка вплинув на поточні зобов’язання або суму до відшкодування.
Як враховуються уточнені показники в поточній декларації з ПДВ?
Якщо уточнюючі розрахунки до рядка 21 подаються до подання податкової декларації за останній звітний період, в якому значення рядка 21 ще впливало на:
- рядок 18, або
- рядок 20.2,
то:
- уточнені показники враховуються в рядку 16.2 цієї поточної декларації.
Це означає, що результати поданих уточнюючих розрахунків «підтягуються» в поточну звітність саме через рядок 16.2, таким чином забезпечується коректний розрахунок:
- загальної суми від’ємного значення;
- сум податкових зобов’язань;
- можливого бюджетного відшкодування.
Отже, при самостійному виправленні помилок у «Сумі від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду» ПДВ (рядок 21) важливо:
- правильно визначити всі періоди, на які вплинуло помилкове значення;
- подати уточнюючі розрахунки за кожен з них;
- врахувати уточнення через рядок 16.2 в останній декларації, де «старе» значення ще грало роль.
Читайте також:
- Отчетность
- /
- НДС
- /
