Як ФОП‑єдиннику виправити помилки: «Звітна/звітна нова» чи «Уточнююча» декларація?

Фізична особа – підприємець на спрощеній системі (1–3 групи) може подати декларацію з єдиного податку з типом:

• «Звітна»;
• «Звітна нова»;
• «Уточнююча».

Тип зазначається в полі 01 декларації.

Виправлення в межах одного року через «Звітну» / «Звітну нову»

Якщо ФОП хоче виправити показники минулого періоду в межах одного податкового року у складі чергової звітної декларації:

• у полі 02 зазначає поточний звітний період (квартал, півріччя, три квартали, рік);
• у полі 03 – той період цього ж року, який уточнюється.

Далі він:

• у розділах ІІ–IV ставить правильні показники за поточний період;
• у розділі V (рядки 08–14) – виправлені податкові зобов’язання за поточний період;
• у розділі VI (рядки 15–20) – збільшення/зменшення ПЗ, пеню та штраф 5 % від суми збільшення (якщо воєнний стан тут не діє).

Виправлення за конкретний період через «Уточнюючу»

Якщо ФОП подає «Уточнюючу» декларацію:

• у полях 02 і 03 вказуються однакові значення – період, який уточнюється (квартал, півріччя, три квартали, рік – у будь-якому році в межах строку давності).

У такій декларації:

• у розділах ІІ–IV вказуються правильні показники саме за той період, що уточнюється;
• у розділі V (рядки 08–14) – правильне податкове зобов’язання за цей період;
• у розділі VI (рядки 15–20) – збільшення/зменшення ПЗ, пеня і штраф 3 % від суми збільшення (якщо не діє звільнення на час воєнного стану).

Помилки періоду воєнного стану: без штрафів і пені

Підпункт 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ передбачає що, якщо платник самостійно виправляє помилки, які призвели до заниження ЄП у звітних періодах, які припадають на період дії воєнного стану, і робить це з дотриманням порядку ст. 50 ПКУ, то:

• штрафи за п. 50.1 ПКУ та пеня не нараховуються.

Практично це означає:

• ФОП заповнює декларацію (звітну/нову звітну/уточнюючу) з правильними показниками в розділах ІІ–IV;
• у розділі V (рядки 08–14) визначає виправлені зобов’язання;
• у розділі VI (рядки 15–18) – збільшення/зменшення ПЗ;
• рядки 19–20 (штраф, пеня) за періоди воєнного стану не заповнюються.