Як і коли ФОП-єдинник може подати звітність після форс-мажору без штрафів?
Протягом якого строку після завершення дії обставин, визначених п. 102.6 ст. 102 ПКУ (перебування у місцях позбавлення волі та інші обставини), ФОП – платник ЄП першої – третьої груп зобов’язана подати податкову(і) декларацію(ії) платника ЄП – ФОП та сплатити ЄП за період(и), коли граничний(і) строк(и) подання таких декларацій та сплати ЄП припадали у період дії таких обставин?
ФОП – платник ЄП 1-3 груп, яка була позбавлена можливості у визначені ПКУ строки подати податкову(і) декларацію(ії) платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (далі – Декларація) та сплатити єдиний податок у зв’язку з наявністю обставин, визначених п. 102.6 ст. 102 Податкового кодексу України (перебування за межами України, у місцях позбавлення волі, у полоні, за наявності обставин непереборної сили, розшук, безвісна відсутність тощо),
зобов’язана виконати ці обов’язки протягом строку, встановленого у рішенні керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу.
Таке рішення приймається за результатами розгляду письмової заяви платника податків про продовження граничних строків, поданої протягом 30 календарних днів, що настають за днем закінчення або початку дії зазначених обставин, разом з документами, які підтверджують їх настання, відповідно до Порядку № 861.
У цьому рішенні контролюючий орган чітко визначає строк, протягом якого платник податків зобов’язаний:
- подати всі «пропущені» Декларації платника єдиного податку – ФОП;
- сплатити єдиний податок за ті податкові (звітні) періоди, граничні строки подання Декларацій та сплати ЄП за якими припадали на період дії таких обставин.
Нормативна база: які строки діють для ФОП-ЄП 1–3 груп
1. Подання декларацій
- ФОП – платники ЄП 1-ї та 2-ї груп подають декларацію у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду (абз. 1 п. 296.2 ст. 296 ПКУ).
- ФОП – платники ЄП 3-ї групи подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового періоду (абз. 1 п. 296.3 ст. 296 ПКУ).
2. Сплата єдиного податку
- ФОП – платники ЄП 1-ї та 2-ї груп сплачують ЄП авансовим внеском не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця (абз. 1 п. 295.1 ст. 295 ПКУ).
- ФОП – платники ЄП 3-ї групи (крім е-резидентів) сплачують ЄП протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал (п. 295.3 ст. 295 ПКУ).
3. Обов’язки платника податків (п. 16.1 ст. 16 ПКУ)
Платник зобов’язаний:
- подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи;
- сплачувати податки та збори в строки та розмірах, встановлених ПКУ.
Як і коли подати заяву про продовження строків?
Згідно з п. 1 розд. ІІІ Порядку № 861:
- Заява про продовження граничних строків подається у довільній формі;
- подати її потрібно протягом 30 календарних днів, що настають:
- за днем закінчення дії обставин, визначених пп. 102.6–102.7 ст. 102 ПКУ, або
- з початку їх дії (на вибір платника),
- до заяви обов’язково додаються документи, що підтверджують настання таких обставин.
Основне:
- без належних підтверджуючих документів заява не розглядається (п. 6 розд. ІІІ Порядку № 861);
- контролюючий орган повідомляє платника про нерозгляд заяви не пізніше 5 робочих днів з дати її отримання.
Розгляд заяви
Контролюючий орган зобов’язаний протягом 20 календарних днів від дня отримання заяви:
- прийняти вмотивоване рішення, надіслати його поштою з повідомленням про вручення або надати під розписку (п. 1 розд. IV Порядку № 861);
- керівник контролюючого органу може продовжити строк розгляду заяви, але не більше ніж до 60 календарних днів, попередньо письмово повідомивши платника до закінчення 20-денного строку (п. 2 розд. IV Порядку № 861).
Що таке «обставини» за п. 102.6 ПКУ та як ними скористатись?
Пункт 102.6 ст. 102 ПКУ дозволяє продовжити граничні строки, зокрема, для подання податкової декларації, якщо платник податків протягом цих строків:
- перебував за межами України;
- перебував у плаванні на морських суднах за кордоном у складі екіпажу;
- перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду;
- мав обмежену свободу пересування у зв’язку з ув’язненням чи полоном на території інших держав або внаслідок інших обставин непереборної сили (якщо це підтверджено документально);
- був визнаний судом безвісно відсутнім або перебував у розшуку у випадках, передбачених законом.
У такому разі:
- граничні строки подання декларацій та, відповідно, сплати податку підлягають продовженню рішенням керівника контролюючого органу;
- штрафні санкції не застосовуються протягом строків, на які ці граничні строки продовжено.
Визначення та підтвердження таких обставин здійснюється відповідно до розд. ІІ Порядку № 861 (наказ Мінфіну від 20.10.2017 № 861).
Коли подати декларацію і сплатити ЄП?
Ключове практичне правило:
ФОП – платник ЄП 1–3 груп, яка була позбавлена можливості вчасно подати декларацію(ії) та сплатити ЄП через обставини, передбачені п. 102.6 ст. 102 ПКУ, має право:
1. Протягом 30 календарних днів після:
- закінчення дії обставин, або
- початку їх дії
подати до контролюючого органу заяву + підтвердні документи.
2. Отримати рішення керівника (заступника/уповноваженої особи) ДПС, в якому:
- чітко зазначається строк,
- протягом якого ФОП зобов’язана: подати всі «пропущені» декларації платника ЄП – ФОП за відповідні періоди, сплатити єдиний податок за періоди, в яких граничні строки подання декларацій та сплати ЄП припадали на період дії зазначених обставин.
Саме цей строк, визначений у рішенні, і є відповіддю на питання:
Протягом якого строку після завершення дії таких обставин ФОП має подати декларації та сплатити ЄП?
— Протягом строку, встановленого у рішенні контролюючого органу про продовження граничних строків.
