ФЛП-айтишник и форма № 20-ОПП: подавать или нет?

Однако большинство ІТ-ФЛП отдельного офиса не имеют. Они работают дома, в коворкингах или кофейнях, не закрепляя за собой конкретного рабочего места. И здесь возникает вопрос: нужно ли в таком случае подавать форму № 20-ОПП?

Работа в коворкинге и кофейнях

Если ФЛП-айтишник работает только в коворкингах, кофейнях или где угодно, где есть доступ к интернету, и при этом за ним не закреплено конкретного помещения или рабочего места по договору, то формально он не имеет объекта, которым владеет или пользуется на документально подтвержденном праве.

Ведь сегодня он может работать в одном месте, завтра — в другом. Поэтому назвать конкретную кофейню или столик в коворкинге «объектом налогообложения» язык не поворачивается.

Может показаться, что в этом случае ФЛП, который работает в неопределенных местах, не должен подавать форму № 20-ОПП по объектам налогообложения.

Однако контролирующие органы смотрят на эту ситуацию иначе. Свою позицию по этому поводу они изложили, в частности, в письме ГНСУ от 30.12.2022 № 2436/ІПК/99-00-12-01-02-06, а также в письме ГУ ГНС в Харьковской обл. от 07.10.2021 № 3741/ІПК/20-40-24-06-09. В них они заявили, что

если хозяйственная деятельность осуществляется исключительно в коворкинге или кофейнях без возникновения права владения, пользования или распоряжения такими помещениями на основании правоустанавливающих документов, то объектом, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, считается налоговый адрес плательщика, то есть адрес, по которому с ним поддерживается официальная связь.

И именно об этом адресе (фактически — о своем местожительстве или месте регистрации) такой ФЛП должен подать форму № 20-ОПП.

Заполняется такая форма, по разъяснениям налоговиков (БЗ 116.11), так:

— в графе 3 «Тип об’єкта оподаткування» указывается код в соответствии с типом жилья, где фактически проживает предприниматель-айтишник. То есть это может быть код «682» (квартира), «685» (жилой дом), «293» (коттедж) и т. п.;

— в графе 14 «Стан об’єкта оподаткування» следует указать код «2» (эксплуатируется) или «8» (арендуется), в зависимости от того, является ли ФЛП владельцем этого жилья;

— в графе 15 «Вид права на об’єкт оподаткування» — соответствующий код права (собственности, пользование и т. п.). Так если это собственное жилье, то указываете код «1» (право собственности), а если арендованное, то или код «7» (право долгосрочного пользования или аренды), или код «8» (право краткосрочного пользования, аренды или найма).

Детали см. в «Коворкинг и ф. № 20-ОПП» // «Налоги & бухучет», 2026, № 52.

Заполненная форма № 20-ОПП, по рекомендациям налоговиков, будет такой, как приведено ниже.

С таким подходом можно поспорить. Ведь если ФЛП только проживает в квартире и не ведет там бизнес, то оснований считать ее объектом налогообложения нет. Тем более что для определения места осуществления деятельности налоговики сами не привязываются к адресу жилья, а рекомендуют указывать «Надання послуг на території України» или «Виконання робіт чи надання послуг за межами України (експорт)» (см. «Место осуществления деятельности ІТ-плательщика ЕН: что указать в заявлении?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 62).

Однако тем, кто не желает спорить с налоговиками, безопаснее все же указать его в форме № 20-ОПП. Но тогда под угрозой льгота по налогу на недвижимость (детали ниже).

Если работа ведется дома

Другая ситуация, когда ФЛП постоянно работает из своего жилья: например, выделил под офис отдельную комнату в квартире или доме и оттуда ежедневно пишет код, общается с клиентами, ведет разработку. В таком случае сомнений в необходимости подачи формы № 20-ОПП уже не возникает. Такое жилье однозначно является местом, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, а потому о нем нужно сообщить.

Заполняется форма о такому объекте по тем же правилам, что и в ситуации с коворкингом:

— в графе 3 указывается тип жилья (квартира, дом, коттедж и т. п.);

— в графе 14 указываете состояние объекта под кодом в зависимости от того, является ФЛП владельцем или арендатором жилья;

— в графе 15 как вид права указываете соответствующий код права на жилье.

К сведению! Если же речь идет о жилье, которым ФЛП пользуется совместно с другими лицами (например, квартира находится в общей совместной собственности супружеской пары или предприниматель зарегистрирован и проживает в жилье, которое принадлежит, скажем, родителям), то возникают дополнительные нюансы в отношении заполнения графы 15 «Вид права на об’єкт».

В частности, если ФЛП не является владельцем жилья, а лишь пользуется им как член семьи собственника, в графе 15 указывается код «3» — право пользования (сервитут, эмфитевзис, суперфиций), поскольку право члена семьи на пользование жильем по своей правовой природе приравнивается к сервитуту (ст. 405 ГКУ).

Если же жилье является общей совместной собственностью супружеской пары и ФЛП — один из владельцев, то в графе 15 формы № 20-ОПП указывается код «1» — право собственности, без выделения долей, поскольку форма № 20-ОПП доли как таковые не отражает.

Подробно о заполнении формы № 20-ОПП в этих случаях читайте в «Имущество в общей собственности: как заполнить ф. № 20-ОПП?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93.

Если указать квартиру как объект налогообложения

Если ФЛП — айтишник, который работает, где придется, или в одной из комнат квартиры или дома, где проживает, подаст форму № 20-ОПП с указанием в ней как объекта налогообложения собственного жилья, то такая квартира или дом официально «привязывается» к предпринимательской деятельности. А это прямо влияет на право предпринимателя на льготу по налогу на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка.

Ведь по общему правилу все физические лица (владельцы жилой недвижимости) имеют право на уменьшение общей площади объектов обложения налогом на недвижимость на 60 кв. м для квартиры (квартир), на 120 кв. м для жилого дома (домов) или на 180 кв. м в случае одновременного пребывания в собственности и квартиры, и дома. Эта льгота предоставляется физлицу ежегодно согласно п.п. 266.4.1 НКУ. Детали в «Налог на недвижимое имущество физлиц — 2025 в примерах» // «Налоги & бухучет», 2026, № 43.

Однако это освобождение не применяется к объектам недвижимости, которые используются владельцем с целью получения доходов, например сдаются в аренду, лизинг, ссуду или используются в предпринимательской деятельности (п.п. 266.4.3 НКУ).

А потому если ФЛП-айтишник использует жилье для бизнеса или задекларировал его в форме № 20-ОПП как объект налогообложения (работая в кофейне), такое жилье считается использованным в предпринимательской деятельности, а право на льготу по нему теряется

Обратите внимание! Потеря льготы не грозит, если ФЛП использует в бизнесе жилье, владельцем которого он не является (например, жилье своих родителей, жены и т. п.).

В таком случае фактический владелец, при условии что он не будет нарушать вышеперечисленные ограничения, льготу в отношении этого и другого своего жилья не потеряет (см. категорию 106.05 БЗ, а также статью «Если ФЛП ведет бизнес дома» // «Налоги & бухучет», 2024, № 63).

Учитывая озвученное выше, ФЛП-айтишник, перед тем как подавать форму № 20-ОПП с информацией о собственном жилье как об объекте налогообложения, в случае, когда он работает в коворкинге или кофейнях, должен взвесить все риски. Ведь подав форму № 20-ОПП, он, с одной стороны, снимает риск претензий от налоговиков в отношении неинформирования их об объекте налогообложения, а с другой, вполне реально и ощутимо теряет льготу по уплате налога на недвижимость за этот объект. Хотя сам факт работы в коворкинге или кофейнях, на наш взгляд, не создает настоящую обязанность подавать форму № 20-ОПП по таким объектам.

Выводы

• ФЛП обязан подать форму № 20-ОПП в течение 10 рабочих дней, если приобрел право собственности или пользования объектом, который фактически используется в хозяйственной деятельности, в частности арендованным офисом.
• Если ІТ-ФЛП работает без закрепленного рабочего места (в коворкинге, кофейнях и т. п.), обязанность подавать форму № 20-ОПП возникать не должна. Но налоговики рекомендуют подать форму № 20-ОПП и определить в ней адрес регистрации как объект налогообложения.
• Если предпринимательская деятельность фактически осуществляется в квартире или доме, такое жилье следует отразить в форме № 20-ОПП с указанием соответствующего типа объекта, состояния и вида права на него.
• Подача формы № 20-ОПП в отношении собственного жилья может привести к потере льготы по налогу на недвижимое имущество, поскольку такой объект будет считаться использованным в предпринимательской деятельности.

Читать также:

• Формирование себестоимости в продуктовых и сервисных ІТ-компаниях
• Документальное оформление ІТ-услуг
• Доход сервисной ІТ-компании: признание при поэтапном предоставлении услуг
• Разработка программного обеспечения: когда признавать доход и НДС
• Поставка ІТ-продуктов и НДС
• ІТ-услуги нерезиденту: грозит ли НДС-регистрация?
• Разработка сайтов и другие IT-услуги ФЛП на ЕН: подойдет ли группа 2?
• Какие коды КВЭД выбрать ФЛП для деятельности (услуги/работы) в сфере ІТ?
• Место осуществления деятельности ІТ-плательщика ЕН: что указать в заявлении?
• ФЛП-айтишник и форма № 20-ОПП: подавать или нет?
• Нужны ли ФЛП-айтишнику на ЕН документы на доход
• ФЛП-айтишнику предлагают оплату в криптовалюте: последствия
• Единщик уплачивает за ІТ-услуги нерезиденту: удерживать ли налог на репатриацию?
• Что будет в августе 2026 года