Які коди КВЕД обрати ФОПу для діяльності (послуги / роботи) у сфері ІТ?
Для ФОП у сфері ІТ правильно обрати коди КВЕД важливо не лише «для статистики». Від цього можуть залежати відсутність проблем у замовників із ЄСВ, право ФОП працювати на спрощеній системі та навіть порядок оподаткування отриманих доходів. Водночас сфера ІТ настільки різноманітна, що не завжди очевидно, який саме код КВЕД відповідає конкретній діяльності. Розберемося, які КВЕД найчастіше потрібні айтівцям, чи варто зазначати додаткові коди та чи потрібно вже зараз думати про перехід на нову класифікацію NACE 2.1-UA.
Чому КВЕД важливий для ФОП
Тут є декілька причин.
Співпраця з контрагентами. Для контрагентів (замовників), які є суб’єктами господарювання (юрособи, ФОП) співпраця з ФОП має нюанси, які пов’язані з оподаткуванням винагороди на користь ФОП ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
Так, є певні вимоги, яких слід дотриматися, щоб умовні 1000 грн винагороди за договором не перетворилися для ФОП на 770 грн, а для замовника на 1220 грн з необхідністю сплати (замовником) ПДФО 180 грн (18 %), ВЗ 50 грн (5 %), ЄСВ 220 грн (22 %). При цьому ПДФО та ВЗ мають утримуватися за рахунок винагороди ФОПа, тобто ФОП має отримати менше коштів (770 грн замість 1000 грн), а ЄСВ сплачується за рахунок замовника («зверху»).
Детально ці вимоги розписувати не будемо (дізнаєтеся про них зі статей «Які документи вимагати від ФОП при купівлі товарів, робіт чи послуг» // «Податки & бухоблік», 2025, № 92, «Співпрацюємо з ФОП на загальній системі: які «папірці» врятують від ПДФО, ВЗ і ЄСВ» // «Податки & бухоблік», 2026, № 48). Лише зазначимо, що:
— для неутримання замовником із виплати ПДФО та ВЗ відсутність коду КВЕД, що відповідає змісту послуги / роботи за договором, в ЄДР* чи в Реєстрі платників єдиного податку (ЄП) не є принциповою. Як у випадку з ФОП на загальній системі (ЗС), так і у випадку з ФОП на ЄП (див. статтю «Чи можна не утримувати податки з ФОП без КВЕД» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97). Тобто замовнику відсутність коду КВЕД тут проблем не створить;
* Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.
— а ось для ненарахування замовником на виплату ЄСВ у випадку з послугами / роботами (а це якраз наш випадок) принципово, щоб у ФОП в ЄДР був код КВЕД, що відповідає змісту послуги / роботи за договором.
Інакше йому (замовнику) доведеться за свій рахунок сплатити ЄСВ 22 % від виплати (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ)
Мало якому замовнику це сподобається. Особливо, якщо про цей нюанс свого часу не подумали, а це спливе при документальній перевірці.
Тому принципово, щоб у ФОП в ЄДР були коди КВЕД, які відповідають послугам / роботам за договором із замовником.
Проблеми зі спрощенкою. Якщо мова про ФОП на ЄП, то відсутність необхідного коду КВЕД в Реєстрі платників ЄП, у той час як таку діяльність ФОП уже фактично розпочав чи отримав аванс, може створити істотні проблеми для нього самого. А саме призвести до:
— анулювання реєстрації платника ЄП (іншими словами — скидання зі спрощенки);
— оподаткування відповідного доходу за ставкою ЄП 15 %, якщо мова про ФОП групи 2 (п.п. 4 п. 293.4 ПКУ).
Тож
перед тим як розпочати якусь діяльність, ФОП на ЄП слід внести в Реєстр платників ЄП відповідні коди КВЕД (або в ЄДР та Реєстр платників ЄП, якщо таких кодів КВЕД не було в ЄДР) та пересвідчитись, що вони там дійсно є
Більше деталей щодо цього знайдете у статті «ФОП на ЄП почав діяльність без КВЕД: які ризики» // «Податки & бухоблік», 2026, № 23 (ср. 045110200).
Проблеми ФОП на ЗС. У випадку з ФОП на ЗС дохід, отриманий від діяльності, коди КВЕД якої відсутні у нього в ЄДР, оподатковується як звичайний цивільний дохід. Про це прямо говорить п. 177.6 ПКУ. Відповідно сам ФОП:
— не матиме права записати такий дохід у Типову форму ОДВ як підприємницький;
— не зможе врахувати витрати, понесені для його отримання, і, само собою,
— буде зобов’язаний самостійно сплатити з нього ПДФО та ВЗ, зазначивши такий дохід у декларації як громадянський, а не підприємницький.
Який КВЕД потрібний
Аж ось ми підійшли до головного запитання: а які ж саме коди КВЕД потрібні для діяльності (послуги / роботи) у сфері ІТ? Відповісти на це запитання не так вже й просто, адже сфера ІТ об’єднує в собі дуже широкий спектр видів діяльності. Тож ми у таблиці наведемо для вас усі можливі види діяльності, а ви вже обирайте з них ті, якими збираєтеся займатися фактично та які відповідатимуть конкретним формулюванням ваших договорів із замовниками.
Перелік можливих КВЕД для айтівця
|
Код |
Назва виду діяльності за КВЕД 2010 |
Коментар |
|
58.21 |
Видання комп’ютерних ігор |
Тут мова не про виконання робіт / послуг, а про видавничу діяльність. Тобто коли ФОП є власником продукту (ігри, ПЗ) та займається його поширенням на ринку |
|
58.29 |
Видання іншого програмного забезпечення |
|
|
62.01 |
Комп’ютерне програмування |
Цей клас включає розроблення, модифікацію, тестування та технічну підтримку програмного забезпечення. Зазвичай цей вид діяльності для айтівця буде основним. Тому в заяві на реєстрацію ФОП його слід зазначати першим |
|
62.02 |
Консультування з питань інформатизації |
Цей клас включає планування та проєктування інтегрованих комп’ютерних систем, які поєднують апаратні засоби, програмне забезпечення та комунікаційні технології. Ці послуги можуть також включати навчання користувачів цих систем |
|
62.03 |
Діяльність із керування комп’ютерним устаткуванням |
Цей клас включає керування й експлуатацію комп’ютерних систем клієнтів та/або засобів оброблення даних таким чином, щоб вони функціонували в рамках інформаційної системи клієнта |
|
62.09 |
Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем |
Цей клас включає іншу діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем, а також не класифікованих вище послуг, таких як: — відновлення комп’ютерів після ушкодження; — установлення (налаштування) персональних комп’ютерів; — інсталяцію програмного забезпечення, які не пов’язані із торгівлею комп’ютерною технікою |
|
63.11 |
Оброблення даних, розміщення інформації на вебвузлах і пов’язана з ними діяльність |
Цей клас включає: — надання інфраструктури для розміщення (хостингу), оброблення даних і пов’язану із цим діяльність; — надання спеціалізованих послуг з розміщення (хостингу), такі як: вебхостинг; потокові послуги; надання простору для розміщення програмних додатків; — надання вебпослуг із доставки програмних додатків; — надання центральних ЕОМ клієнтам; — оброблення даних (повне оброблення даних, отриманих від клієнта, складання спеціалізованих звітів на основі даних, отриманих від клієнта); — надання послуг з уведення даних |
|
63.12 |
Вебпортали |
Цей клас включає: — керування вебсайтами, які використовують пошукові механізми задля створення та підтримки великих баз даних інтернет-адрес і контенту в зручному для пошуку форматі; — керування іншими вебсайтами, що функціонують як портали в мережі «Інтернет», таких як медійні сайти, що періодично поновлюють інформаційний контент |
|
63.99 |
Надання інших інформаційних послуг |
Цей клас включає надання інших інформаційних послуг, не віднесених до інших угруповань: — надання інформаційних послуг по телефону з використанням комп’ютерної технології; — надання послуг з пошуку інформації за винагороду або на основі контракту; — надання послуг з добору новин і матеріалів із преси (медійний моніторинг) тощо |
|
70.21 |
Діяльність у сфері зв’язків із громадськістю |
Не зовсім профільний код КВЕД. Але може знадобитися айтівцям, які займаються Sales Managment (управління продажами) |
|
70.22 |
Консультування з питань комерційної діяльності й керування |
Може знадобитися для айтівців, які займаються Project Managment (управління проєктом), Sales Managment (управління продажами) чи HR (управління персоналом). Увага! Із цим кодом слід бути обережним, бо податківці можуть пов’язати його із забороненою для ЄП діяльністю з управління підприємствами (п.п. 7 п.п. 291.5.1 ПКУ). І хоча, насправді, під заборону із цього коду потрапляє лише діяльність арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), податківці у своїх консультаціях загалом ухиляються від прямої відповіді, чи можна працювати із цим кодом на спрощенці, якщо ми не займаємось власне діяльністю з управління підприємствами. При цьому якщо будете зазначати цей код КВЕД у заяві про обрання спрощенки, у будь-якому разі в полі 8 назву виду діяльності слід писати так: «Консультування з питань комерційної діяльності й керування (крім діяльності з управління підприємствами)». Тобто вказуємо одразу, що діяльність з управління підприємствами ми здійснювати не збираємось |
|
73.11 |
Рекламні агентства |
Знадобиться для айтівців, які займаються Sales Managment (управління продажами) |
|
73.12 |
Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації |
|
|
78.30 |
Інша діяльність із забезпечення трудовими ресурсами |
Для айтівців, які займаються HR (управління персоналом) |
|
74.90 |
Інша професійна, наукова та технічна діяльність |
Для айтівців, чия діяльність не охоплена іншими кодами |
Чи є обмеження щодо кількості КВЕД
Якщо немає впевненості щодо конкретного переліку кодів КВЕД, то можна піти шляхом обрання навіть тих, щодо яких є сумніви. Адже ключова теза така, що
кількість кодів КВЕД, які можна обрати в заяві на держреєстрацію (для ЄДР) та в заяві на обрання спрощенки (для Реєстру платників ЄП), не є обмеженою
Тобто можна обрати скільки завгодно кодів КВЕД: як для ЄДР, так і для Реєстру платників ЄП (див., категорію 107.01.01 БЗ тут і тут).
Додаткові деталі, в т. ч. щодо обрання основного виду діяльності, знайдете у статті «Як при реєстрації ФОП обрати коди КВЕД» // «Податки & бухоблік», 2025, № 68. Корисною буде також стаття «Як ФОП змінити групу чи ставку єдиного податку у 2025 році?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 46.
КВЕД-2010 чи NACE 2.1-UA
Факт такий, що на заміну КВЕД-2010 з 1 січня 2027 року вводиться класифікація NACE 2.1-UA. Тобто коди діяльності слід буде зазначати не за КВЕД-2010 (як зараз), а за NACE 2.1-UA. Знайти:
— саму класифікацію NACE 2.1-UA можна тут;
— Таблицю відповідності кодів КВЕД до NACE 2.1-UA можна тут.
Але, дивіться!
Не слід наразі поспішати із NACE 2.1-UA
По-перше, вона почне діяти не раніше 01.01.2027. Тобто до кінця року орієнтуємося виключно на КВЕД-2010. Не можна зараз визначити коди за NACE 2.1-UA, щоб потім нічого вже не змінювати.
По-друге, ще слід дочекатися методологічних основ та пояснень до NACE 2.1-UA, які визначать, яку саме діяльність включає той чи інший код.
По-третє, перехід на NACE 2.1-UA, вочевидь, не буде різким, а у 2027 році буде якийсь період одночасного співіснування КВЕД-2010 та NACE 2.1-UA, протягом якого ФОП спокійно зможе перейти на нову класифікацію з урахуванням роз’яснень тих же податківців. Більше деталей знайдете у статті «Перехід з КВЕД-2010 на NACE 2.1-UA: що робити ФОП» // «Податки & бухоблік», 2026, № 45.
Тобто наразі лише можна вільну хвилинку витратити на вивчення Таблиці відповідності кодів КВЕД до NACE 2.1-UA. Адже змінюються далеко не всі коди, назви, описи видів діяльності. Не виключено, що конкретно по вашій діяльності зберігаються старі код і назва. Тож ви можете взагалі забути про цю проблему.
Висновки
- Правильно обрані коди КВЕД важливі як для самого ФОП, так і для його замовників. Зокрема, від наявності відповідного коду КВЕД в ЄДР залежить можливість не нараховувати ЄСВ на виплати за договорами про виконання робіт (надання послуг), а для ФОП на ЄП — ще й безпечне застосування спрощеної системи оподаткування.
- Для більшості ІТ-фахівців основним кодом КВЕД буде 62.01 «Комп’ютерне програмування», однак залежно від фактичної діяльності можуть знадобитися й інші коди, пов’язані з консультуванням, хостингом, вебпорталами, управлінням проєктами, продажами, HR тощо.
- Якщо ФОП планує здійснювати декілька видів діяльності, доцільно одразу включити всі відповідні коди КВЕД. Законодавство не обмежує їх кількість ані в ЄДР, ані в Реєстрі платників ЄП.
- Переходити на класифікацію NACE 2.1-UA завчасно не потрібно. До її офіційного запровадження слід користуватися КВЕД-2010, а вже після появи необхідних роз’яснень та початку перехідного періоду визначатися з новими кодами.
Читати також:
- Формування собівартості у продуктових та сервісних ІТ-компаніях
- Документальне оформлення ІТ-послуг
- Дохід сервісної ІТ-компанії: визнання за поетапного надання послуг
- Розробка програмного забезпечення: коли визнавати дохід і ПДВ
- Постачання ІТ-продуктів та ПДВ
- ІТ-послуги нерезиденту: чи загрожує ПДВ-реєстрація?
- Розробка сайтів та інші IT-послуги ФОП на ЄП: чи підійде група 2?
- Які коди КВЕД обрати ФОПу для діяльності (послуги / роботи) у сфері ІТ?
- Місце провадження діяльності ІТ-платника ЄП: що зазначити в заяві?
- ФОП-айтівець і форма № 20-ОПП: подавати чи ні?
- Чи потрібні ФОП-айтівцю на ЄП документи на дохід
- ФОП-айтівцю пропонують оплату в криптовалюті: наслідки
- Єдинник сплачує за ІТ-послуги нерезиденту: чи утримувати податок на репатріацію?
- Що буде у серпні 2026 року
