Группа 2 единого налога: экспресс-курс 2026

Узнать, кому именно можно предоставлять услуги (выполнять работы), находясь в группе 2, вам поможет табл. 2 далее.

Таблица 2. Кому ФЛП на ЕН группы 2 (не) может предоставлять услуги/работы

Все другие интересные детали найдете в статье «Группа 2 единого налога: чем на ней можно/нельзя заниматься» // «Налоги & бухучет», 2025, № 38.

Лимит дохода

Размеры лимитов ЕН-дохода установлены п. 291.4 НКУ для каждой из групп 1 — 3 ЕН. Они считаются в размерах минзарплаты, установленной на 1 января налогового (отчетного) года. То есть для 2026 года исходя из размера минзарплаты, установленной на 01.01.2026, — 8647 грн* (см. ниже).

* Согласно ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2026 год» от 03.12.2025 № 4695-IX.

Таблица 3. Лимиты ЕН-дохода — 2026 для группы 2 ЕН

Важный нюанс. Лимит устанавливается на календарный год (который начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря года). При этом

никакой пропорциональности к лимиту ЕН-дохода не применяем. То есть нет никакого дополнительного лимита — в расчете на месяц или квартал пребывания в группе 2 ЕН

Например, государственная регистрация ФЛП состоялась 12.08.2026, а плательщиком ЕН группы 2 он стал с 01.09.2026. До конца 2026 года он может использовать весь лимит 7211598 грн. Вычитать (уменьшать) лимит пропорционально времени пребывания в календарном году на ЕН группы 2 не следует. Также не следует пропорционально распределять этот лимит на количество месяцев пребывания в группе 2 и т. п. Потому что еще раз: никакой пропорциональности к лимиту ЕН-дохода не применяем!

Больше нюансов о лимите ЕН-дохода найдете в статьях «Лимиты ЕН-дохода — 2026: важные нюансы» // «Налоги & бухучет», 2026, № 63, «Лимиты дохода для ФЛП на ЕН в 2026 году: группы, суммы, последствия превышения» // «Налоги & бухучет», 2026, № 9, «Предельный годовой доход на едином налоге» // «Налоги & бухучет», 2023, № 93.

Налоговая нагрузка

Основные обязательные платежи здесь: ЕН, военный сбор (ВС) и ЕСВ за себя.

ЕН. Фактически здесь есть два компонента:

1) ежемесячная уплата авансового взноса по фиксированной ставке;

2) уплата ЕН на основании ЕН-декларации по ставке 15 % с доходов, полученных с нарушением правил упрощенки (с суммы перелимита дохода и т. п.).

Что касается ежемесячной уплаты. Фиксированные ставки ЕН устанавливаются для ФЛП группы 2:

— сельскими, поселковыми и городскими советами,

— в процентах (%) от размера минзарплаты на 1 января текущего года. При этом размер минзарплаты на 1 января 2026 года, напомним, составляет 8647,00 грн.

То есть

чтобы узнать свою ставку ЕН (% от минзарплаты), ФЛП должен посмотреть соответствующее местное решение по месту своего налогового адреса

Еще раз — по месту своего налогового адреса. Это местонахождение (адрес места жительства) ФЛП, указанное в ЕГР (Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований). Налоговый адрес можно найти, среди прочего, в Электронном кабинете в разделе «Облікові дані платника» — «Реєстраційні дані» — «Адреса».

При этом согласно п. 293.2 НКУ фиксированная ставка ЕН для ФЛП группы 2 не может быть больше 20 % минзарплаты. То есть в 2026 году — не может быть больше 1729,40 грн в месяц.

Внимание! Даже если в местном решении ставка ЕН для ФЛП группы 2 меньше максимальной (то есть менее 20 % минзарплаты), ФЛП должен уплачивать ЕН по ставке 20 % минзарплаты, если осуществляет деятельность на территории более одного сельского, поселкового или городского совета (п. 293.7 НКУ).

При этом, по мнению налоговиков, норма о применении максимальной ставки работает, даже если местонахождение (налоговый адрес) ФЛП и единственное место осуществления деятельности находятся на территории разных сельских, поселковых, городских советов (категория 107.01.04 БЗ).

Что касается сроков для ежемесячной уплаты авансового взноса по ЕН по фиксированной ставке, то:

— такой ЕН следует уплачивать не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 НКУ). Например, последний день уплаты ЕН за август — 20.08.2026;

— правило о «выходном» переносе из п. 57.1 НКУ (если последний день уплаты приходится на выходной день) не действует.

Больше нюансов, в частности, об уплате ЕН по ставке 15 % (в случае нарушений правил упрощенки) найдете в статье «Единый налог и военный сбор: сколько и когда платить упрощенцу» // «Налоги & бухучет», 2025, № 42.

Что касается декларирования. Базовый сценарий — ФЛП на ЕН группы 2 подает ЕН-декларацию один раз в год (в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного года). Но есть исключения, когда отчитываются в квартальные сроки (переход в «старшую» группу упрощенки, переход на общую систему, «сброс» с упрощенки). Все детали об этом найдете в статьях «Декларация ФЛП по единому налогу за І квартал 2026 года: нюансы и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 32, «Как правильно составить декларацию ФЛП-единщика за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6, «Как заполнить последнюю декларацию ЕН» // «Налоги & бухучет», 2025, № 72.

ВС за себя. Этот временно введенный для плательщиков ЕН сбор с ними останется надолго (будет уплачиваться до конца военного положения и еще три года после).

Ставка ВС для ФЛП на ЕН группы 2 составляет 10 % минзарплаты, установленной на 1 января текущего года. Для 2026 года соответственно — 864,70 грн в месяц (10 % от 8647,00 грн)

Алгоритм уплаты такой же, как и у ЕН. Разве что нет повышенной ставки ВС (то есть нет аналога повышенной ставки ЕН 15 %, которая применяется к сумме перелимита, и т. п.).

Поэтому ВС уплачивается не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца. Например, последний день уплаты ВС за август — 20.08.2026. Правило о «выходном» переносе из п. 57.1 НКУ (если последний день уплаты приходится на выходной день) не действует (см., в частности, статью «Уплата военного сбора ФЛП групп 1, 2 и 4: «выходной» перенос не действует» // «Налоги & бухучет», 2025, № 63).

Отдельной отчетности по ВС за себя нет. Отчитываемся по нему в обычной ЕН-декларации ФЛП.

Все детали (в т. ч. об отражении ВС в отчетности) найдете в статьях «Все о военном сборе за себя у ФЛП в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2026, № 37, «ФЛП — о новых счетах для уплаты военного сбора» // «Налоги & бухучет», 2026, № 55, «Счета для ВС новые, а переплата старая: спасать ли деньги ФЛП?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 55, статьи «Декларация ФЛП по единому налогу за І квартал 2026 года: нюансы и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 32.

ЕСВ за себя.

Для 2026 года минимальный страховой взнос за каждый месяц — 1902,34 грн (22 % от 8647 грн)

Уплачивается ежеквартально. Соответственно минимальный квартальный платеж — 5707,02 грн. Срок уплаты ЕСВ за себя, начисленного за календарный квартал, — до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). При этом последним днем уплаты является именно 19-е число месяца (категория 201.04.02 БЗ). Все детали найдете в статье «Уплата ЕСВ ФЛП за I квартал 2026» // «Налоги & бухучет», 2026, № 29.

Кстати, можно уплачивать ЕСВ за себя и ежемесячно. Главное, чтобы на каждое 19-е число месяца, следующего за кварталом, на счет по ЕСВ уже была перечислена соответствующая сумма квартальной уплаты (см. статью «Сроки уплаты ЕСВ за ФЛП в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2026, № 11).

Отчитываются по ЕСВ в приложении 1 к ЕН-декларации. Детали см. в статьях «ЕСВ-отчетность ФЛП-единоналожников за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6, «Декларация ФЛП по единому налогу за І квартал 2026 года: нюансы и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 32.

НДС. Очень много разговоров было о планах ввести обязательную НДС-регистрацию для плательщиков ЕН (в т. ч. плательщиков ЕН группы 2) при достижении общего порога НДС-регистрации. Даже шла речь об автоматической НДС-регистрации с 01.01.2027.

Впрочем, к счастью, никаких фактических изменений здесь нет и в ближайшее время не будет. См. статью «Обязательная НДС-регистрация ФЛП на ЕН: в 2027 — НЕТ, в 2028 — возможно» // «Налоги & бухучет», 2026, № 55.

На данный момент исходим из сценария, что, возможно, соответствующие изменения введут с 01.01.2028 (см. публикацию «МВФ утвердил первый пересмотр новой программы финансирования: какой ценой для бизнеса Украине дают деньги?»).

Поэтому

пока ФЛП находится на ЕН группы 2, он не регистрируется плательщиком НДС (не может им зарегистрироваться даже при желании). Независимо от объема дохода

НДС ФЛП группы 2 придется уплачивать (без НДС-регистрации) только в случае:

— импорта товаров (в облагаемых НДС объемах, см. статью «НДС на посылки до 150 евро: положение дел на сейчас», «Налоги & бухучет», 2026, № 63);

— получения услуг (кроме электронных услуг, см., в частности, статью «Электронные услуги в ВЭД» // «Налоги & бухучет», 2024, № 37, «ФЛП гр. 2 оплачивает комиссию Booking.com: есть ли НДС с услуг нерезидента?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 89) от нерезидентов с местом поставки согласно НКУ на территории Украины.

Налоговые льготы

ЕН и ВС. Здесь есть три условные группы: отпуск/болезнь (для ФЛП без наемных работников); налоговый адрес на боевых / временно оккупированных территориях; мобилизованные ФЛП. Сейчас по очереди их и рассмотрим.

1. Единщики группы 2 без (!) наемных работников освобождаются от уплаты ЕН и ВС (п. 295.5, п.п. 1.13 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ):

— на один календарный месяц в год во время отпуска. Все детали найдете в статье «Как ФЛП уйти в отпуск в 2026 году: сохранить нервы и сэкономить на налогах» // «Налоги & бухучет», 2026, № 53;

— за период болезни, подтвержденной извлечением из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней. Все детали найдете в статье «Как ФЛП на ЕН группы 1 или 2 получить освобождение от ЕН и ВС на время декрета?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 59.

2. Имеют право не уплачивать ЕН и ВС ФЛП на ЕН группы 2, налоговый адрес которых находится на территориях активных боевых действий / возможных боевых действий / временно оккупированных (п. 11 подразд. 8 разд. XX НКУ, п.п. 1.12 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НКУ). При этом наличие/отсутствие дохода значения не имеет. Наличие/отсутствие наемных работников также значения не имеет. Но принципиальным является выполнение других требований, главное из которых (с учетом разъяснений налоговиков) заключается в том, что

возможность неуплаты работает только для тех, кто уже был зарегистрирован как плательщик ЕН группы 1 или 2 на соответствующих территориях до дат возникновения возможности боевых действий / начала боевых действий / временной оккупации, определенных Перечнем территорий*

* Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, утвержденный приказом Министерства развития громад и территорий Украины от 28.02.2025 № 376 (в редакции приказа Министерства развития громад и территорий Украины от 26.05.2026 № 987).

Все нюансы об этом найдете в свежей статье «ФЛП на территории возможных боевых действий: что с налоговыми льготами?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 64. При этом сказанное в этой статье по аналогии применяйте к территориям активных боевых действий / временно оккупированным территориям.

3. Освобождаются от уплаты ЕН и ВС ФЛП, которые (абз. 1 — 3 п. 25 подразд. 10 разд. ХХ НКУ):

— призваны на военную службу во время мобилизации;

— привлечены к выполнению обязанностей по штатам военного времени;

— заключили контракт на военную службу.

Освобождение применяется:

— с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или заключен контракт (но не ранее 24 февраля 2022 года);

— до последнего дня месяца демобилизации (увольнения с военной службы).

Важный момент — освобождение от налогов не зависит от наличия или отсутствия наемных работников, а также дохода от осуществления деятельности.

Подробно об этом мы говорили в статьях «Мобилизованные ФЛП автоматически будут освобождаться от НДФЛ, ВС, ЕН и ЕСВ» // «Налоги & бухучет», 2025, № 51 и «Мобилизованные ФЛП: налоговые освобождения по-новому и возврат уплаченного» // «Налоги & бухучет», 2025, № 71, «Как мобилизованному ФЛП группы 2 вернуть единый налог и военный сбор за 2022 — 2025 годы» // «Налоги & бухучет», 2025, № 97.

Но следует обратить внимание на нюанс.

По убеждению налоговиков, если ФЛП был зарегистрирован уже после мобилизации / заключения контракта и т. п., то освобождения от ЕН и ВС нет

См. по этому поводу статью «ФЛП, зарегистрированный после мобилизации, не освобождается от налогов» // «Налоги & бухучет», 2026, № 15.

ЕСВ за себя. Следует обратить внимание, что военная возможность неуплаты ЕСВ за себя (которая в свое время давалась всем ФЛП) весь 2026 год будет на паузе. То есть в настоящее время не действует (так же, как и весь 2025 год) (см. статью «ФЛП и Закон о Госбюджете-2026: что с ЕН, ВС и ЕСВ в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 99). Поэтому ЕСВ за себя в 2026 году могут не уплачивать только те ФЛП, которые отнесены к льготным категориям Законом о ЕСВ*.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Напомним в тезисной форме перечень таких льготников:

— пенсионеры и лица с инвалидностью;

— ФЛП, за которых ЕСВ не менее минимума заплатил «работодатель» (классический работодатель, резидент Дія Сіті, воинская часть, ПФУ и т. п.). Сюда входят и ФЛП-работники, и ФЛП в декрете, и ФЛП — приемные родители и т. п.;

— мобилизованные и контрактники;

— ФЛП из оккупации;

— пленные ФЛП.

Внимание! По каждой категории есть много нюансов/деталей! Найдете их в наших статьях «Шпаргалка: «Как ФЛП не уплачивать ЕСВ за себя в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 103 и «ЕСВ-освобождение для ФЛП в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2025, № 103.

А здесь лишь добавим, что наконец также появилась ясность в отношении ФЛП-мам, родивших ребенка до 01.01.2026 и продолжающих получать «детские деньги». Они также освобождены от уплаты ЕСВ за себя (пока продолжают получать такие выплаты, а ПФУ, соответственно, продолжает уплачивать за них ЕСВ). Все детали найдете в статье «Как уплачивает ЕСВ за себя ФЛП, родившая ребенка: прояснилось все!» // «Налоги & бухучет», 2026, № 63.

Учет

Учет доходов. ФЛП на ЕН группы 2 должны вести учет в произвольной форме «путем помесячного отражения полученных доходов» (п. 296.1 НКУ). То есть такому ФЛП необходимо иметь бумажный или электронный регистр учета доходов. Его форма — произвольная (по усмотрению ФЛП, никакой регламентации нет). У налоговиков не регистрируется.

Основное требование — каждый месяц записывать в такой учетный регистр общую сумму доходов от предпринимательской деятельности за месяц

Все нюансы найдете в статье «Как ФЛП должен сейчас вести учет доходов, расходов и товарных запасов: правила и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 33.

А нужны ли ФЛП на ЕН группы 2 документы на доход? Да, налоговики и профильный комитет Верховной Рады исходят из того, что ФЛП на ЕН должен иметь документы, подтверждающие полученные доходы. А вот о каких именно документах речь, найдете в статьях «Нужны ли ФЛП на ЕН первичные документы на полученные доходы» // «Налоги & бухучет», 2026, № 26, «Нужны ли ФЛП-айтишнику на ЕН документы на доход» // «Налоги & бухучет», 2026, № 62.

Учет расходов. ФЛП на ЕН группы 2 не ведут учет расходов. Впрочем, это не означает, что можно спокойно пренебрегать документами на приобретение. Налоговики могут интересоваться документами косвенно (например, через контроль соблюдения функций налогового агента при выплате доходов в пользу физлиц, в т. ч. ФЛП) и направлять запросы, за игнорирование которых можно получить крупный штраф. Поэтому этот вопрос не является простым. Все детали найдете в статье «ФЛП-единоналожник без товарного учета (освобожденный): что с документами на приобретение» // «Налоги & бухучет», 2026, № 26 (ср. 025135600).

При этом если ФЛП обязан вести учет товарных запасов, то он вообще должен в дополнение к учету доходов еще и вести полноценный учет товарных запасов (см. детали ниже).

Учет товарных запасов. Если ФЛП на ЕН группы 2 осуществляет деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту / лекарственных средств / изделий медицинского назначения / ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, то он должен вести учет товарных запасов по установленным правилам.

Все детали об этом найдете в статье «Документы на товар для ФЛП на едином налоге, которые обязаны вести учет товарных запасов» // «Налоги & бухучет», 2026, № 26.

Как заполнить Форму учета товарных запасов, найдете в статье «Как ФЛП должен сейчас вести учет доходов, расходов и товарных запасов: правила и примеры» // «Налоги & бухучет», 2026, № 33.

Интересные детали из судебной практики найдете в статьях «Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении сроков предоставления документов и в отношении электронной Формы / копий документов» // «Налоги & бухучет», 2026, № 57, «Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении документов на внутреннее перемещение, ошибок в учете» // «Налоги & бухучет», 2026, № 57, «Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении торговли по договору комиссии» // «Налоги & бухучет», 2026, № 57.

Исправление ошибок. Рекомендации об исправлении ошибок в учетных регистрах ФЛП найдете в свежей статье «Ошибки в учетных регистрах ФЛП: как правильно исправить в 2026 году» // «Налоги & бухучет», 2026, № 61.

РРО (ПРРО) / терминалы

Здесь следует обратить внимание, что у ФЛП на ЕН группы 2 нет таких преференций, как у ФЛП на ЕН группы 1 (относительно освобождения от РРО/ПРРО и POS-терминалов).

РРО/ПРРО. Расчетные операции (в понимании Закона об РРО*) должны быть проведены через зарегистрированный у налоговиков РРО/ПРРО.

* Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 № 265/95-ВР.

Исключения составляют:

— безналичные расчеты по реквизитам IBAN, если выполнены требования, о которых речь идет в статье «Новая выдумка фискалов: какой IBAN правильный для целей РРО» // «Налоги & бухучет», 2025, № 43;

— случаи, прямо названные в ст. 9 Закона об РРО (в частности, при расчетах за услуги в случае их проведения исключительно с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств, см. статью «Наличность и РРО: как не попасть в передрягу» // «Налоги & бухучет», 2025, № 62);

— случаи, когда разрешается расчеты проводить через зарегистрированные у налоговиков КУРО с РК (см., в частности, статью «Торговля в селе ФЛП на ЕН гр. 2: если добавились онлайн-услуги» // «Налоги & бухучет», 2024, № 48).

Не пропустите также статью «РРО при наложенном платеже через «Новую почту»? Верховный Суд сказал «НЕТ»!» // «Налоги & бухучет», 2026, № 47.

Терминалы. Также ФЛП на ЕН группы 2 должен обеспечить возможность потребителям рассчитаться безналично (в частности, установив для этого POS-терминал или программный терминал). Исключения есть только у определенной незначительной части плательщиков:

— тех, кто осуществляет торговлю с использованием торговых автоматов; выездную (выносную) торговлю; продажу собственноручно выращенной или откормленной продукции;

— тех, кто осуществляет деятельность (осуществляет расчеты) на территории возможных боевых действий / активных боевых действий / на временно оккупированных территориях.

Больше деталей найдете в статьях «POS-терминалы на территориях возможных боевых действий» // «Налоги & бухучет», 2026, № 64, «Кто не должен устанавливать POS-терминалы в 2026 году?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 18.

Если же ФЛП не попадает в эти льготные категории, то ему пригодятся наши статьи «QR-код вместо терминала: поможет ли новое определение?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 103, «Терминал в смартфоне» как альтернатива POS-терминалу: налоговики уже сомневаются?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 99, «ФЛП применяет программный терминал — дата дохода» // «Налоги & бухучет», 2025, № 65.

Выводы

• Как видим, группа 2 ЕН — это не просто «фиксированный размер налогов и никакой бухгалтерии». Да, по сравнению с общей системой здесь немало упрощений. Но в то же время есть свои четкие правила: относительно видов деятельности и контрагентов, предельного дохода, количества работников, уплаты ЕН, ВС и ЕСВ, а также относительно учета и проведения расчетов.
• Особенно внимательным следует быть к операциям, которые могут вывести ФЛП за пределы разрешенных для группы 2 правил. В первую очередь это касается предоставления услуг «не тем» заказчикам, превышения лимита дохода и осуществления запрещенных видов деятельности. Не стоит забывать и об обязанности применять РРО/ПРРО и обеспечивать возможность безналичных расчетов — если для конкретного ФЛП нет соответствующего исключения.
• В то же время законодательство предусматривает для единщиков группы 2 ряд важных налоговых льгот. Поэтому перед уплатой очередных платежей стоит проверить, не имеет ли ФЛП права на освобождение от ЕН, ВС или ЕСВ.
• Итак, работать на группе 2 несложно, если держать под контролем основные «точки риска». А чтобы упрощенка оставалась действительно упрощенной, лучше периодически сверяться не только с суммами налогов, но и с условиями пребывания в группе, правилами учета и проведения расчетов.

Читать также:

• Индексируем зарплату за сентябрь 2026 года
• Повторная НН вместо заблокированной: сработает ли?
• Приобрели набор инструментов как комплект: можно ли каждый инструмент учитывать отдельно?
• Осторожно! РРО-фейки от ГНС: программирование, дистанционная оплата, реквизиты чека…
• Группа 2 единого налога: экспресс-курс 2026
• Налоговая видит информацию о пересечении границы: что учесть ФЛП и юрлицам?
• Техрегламент на косметику: почему «год отсрочки» на самом деле действует только четыре месяца
• Жена вместо мобилизованного ФЛП: как безопасно «подхватить» бизнес мужа и не подвергнуться штрафам
• Как представителю ФЛП заполнить форму F1391105 и взаимодействовать с налоговиками?
• Мобилизовали председателя фермерского хозяйства: есть ли льготы по налогам
• Переток реактивной электроэнергии: НДС по первому событию (не по кассовому методу)