Договір зберігання й 20-ОПП: хто подає і що саме показувати

Чи подається Заява за ф. № 20-ОПП, якщо СГ уклали договір зберігання майна без права зберігача використовувати майно у господарській діяльності?

ПКУ визначає «відповідальне зберігання» (п.п. 14.1.32 ПКУ) як операцію, за якою платник передає матеріальні цінності на зберігання іншій особі без права використання їх у господарському обороті з подальшим поверненням без зміни характеристик.

ЦКУ (ст. 936, 937, 944, 949) встановлює:

• зберігач зобов’язаний зберігати й повернути річ/речі того самого роду і якості;
• договір зберігання має бути письмовим (у т.ч. квитанція, розписка тощо);
• зберігач не має права користуватися річчю або передавати її в користування іншій особі без згоди поклажодавця.

За п. 63.3 ПКУ платник зобов’язаний повідомляти податковий орган про всі об’єкти оподаткування та об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, через форму № 20-ОПП. Об’єктами є майно та дії, у зв’язку з якими виникають податкові обов’язки.

Заява за ф. № 20-ОПП подається (п. 8.4 розд. VIII Порядку № 1588) протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення чи відкриття об’єкта.

Як діяти сторонам при договорі зберігання без права використання:

1. Поклажодавець (власник майна)

• подає 20-ОПП із інформацією про майно, передане на зберігання;
• може застосувати принцип укрупнення: однотипні або з однаковим призначенням об’єкти об’єднати в один запис (наприклад:
  «Торгівельне місце» – для лотка, прилавка, холодильника, столів, стільців;
  «Сервісний/технічний центр», «Агентство», «Студія» – для комп’ютерів, принтерів, офісної техніки);
• у графі 14 «Стан об’єкта оподаткування» ставить код «3 – тимчасово не експлуатується»;
• після повернення майна зі зберігання подає оновлену інформацію (зміни щодо об’єкта) за п. 8.5 Порядку № 1588.

2. Зберігач

• у 20-ОПП показує місце зберігання майна як об’єкт оподаткування (наприклад: склад, ангар, сховище);
• саме майно поклажодавця як свої об’єкти оподаткування не декларує, оскільки не має права ним користуватися у госпдіяльності.

Отже, при договорі зберігання без права використання майна:

• поклажодавець подає 20-ОПП щодо свого майна (із станом «тимчасово не експлуатується»);
• зберігач подає 20-ОПП щодо місця зберігання (склад/ангар/сховище).