ЄСВ за ЦПД: тут часто помиляються бухгалтери!
Цивільно-правові договори здаються простими лише на перший погляд. Так, поки ЦПД закривається в одному місяці, проблем зазвичай не виникає. А от коли договір переходить з одного місяця в інший, тут питань вже багато.
Якщо винагорода за виконані роботи або надані послуги нарахована за період, який не перевищує одного календарного місяця, усе досить просто. Уся сума винагороди включається до бази нарахування ЄСВ того місяця, в якому її нарахували.
А ось якщо роботи або послуги виконувалися протягом кількох місяців, діє інший порядок.
У такому випадку загальну суму винагороди потрібно розподілити між усіма місяцями, на які припадає виконання робіт або надання послуг. Для цього суму винагороди ділять на кількість місяців, протягом яких діяв договір.
І тут немає значення, чи відпрацювала особа повний місяць, чи лише кілька днів. Якщо цивільно-правові відносини були в цьому місяці, він бере участь у розподілі винагороди.
Розглянемо приклад.
12000 : 3 = 4000 (грн).
Таким чином, у вересні 2026 року ЄСВ буде нараховано на винагороду в сумі:
(4000 х 22 % : 100 %) + (4000 х 22 % : 100 %) + (4000 х 22 % : 100 %) = 2640 (грн).
- ПДФО: 12000 х 18 % : 100 % = 2160 (грн).
- ВЗ: 12000 х 5 % : 100 % = 600 (грн).
Оскільки роботи виконувалися протягом трьох календарних місяців — липня, серпня та вересня, винагороду потрібно розподілити між цими місяцями.
12000 грн : 3 міс = 4000 грн на кожен місяць.
Саме ці суми формують базу нарахування ЄСВ.
Оскільки договір укладено зі сторонньою особою, вимогу про донарахування ЄСВ до мінімальної зарплати застосовувати не потрібно.
Тому внесок нараховується на фактичну суму винагороди.
ЄСВ становитиме: 4000 грн х 22% та отримуємо 880 грн за кожен місяць.
Загальна сума ЄСВ — 2640 грн.
А ось для ПДФО та військового збору ніякого розподілу немає.
Податки утримуються із всієї нарахованої суми в тому місяці, коли вона була нарахована.
Тобто з 12000 грн винагороди утримуємо:
- ПДФО — 2160 грн;
- військовий збір — 600 грн.
Тепер коротко про звітність. Інформацію про укладення та припинення цивільно-правового договору (ЦПД) показують у додатку Д5.
Якщо початок і закінчення договору припадають на один місяць — зазначаємо їх в одному рядку. А ось якщо, як в нашому випадку на різні місяці — кожну подію показуємо окремо.
Більш детально про відображення у звітності перехідних ЦПД — дивіться у відео.
