Як списати основні засоби, знищені внаслідок ворожих обстрілів?

Списання основних засобів (ОЗ), знищених внаслідок ворожих обстрілів, вимагає чіткого документального підтвердження для уникнення податкових ризиків та коректного відображення в обліку.

1. Документальне підтвердження факту знищення

Перш ніж списувати майно з балансу, необхідно зафіксувати факт обстрілу та руйнування:

• Виклик ДСНС та поліції: Отримайте акт про пожежу (якщо вона була) та витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) щодо кримінального провадження за фактом обстрілу.
• Акт комісійного обстеження: Складається органами місцевого самоврядування або спеціально створеною комісією підприємства.
• Фото- та відеофіксація: Детальні знімки пошкоджень слугуватимуть додатковим доказом.

2. Проведення інвентаризації

Списання майна без інвентаризації заборонено.

• Терміни: Проводиться на день встановлення факту псування/знищення майна або після закінчення обстрілу, як тільки з'явиться безпечний доступ до об'єкта.
• Відсутність доступу: Якщо майно знаходиться на тимчасово окупованій території або в зоні активних бойових дій, інвентаризація проводиться лише після появи доступу. До цього моменту активи продовжують обліковуватися на балансі (можливе застосування процедури зменшення корисності за НП(С)БО 28).
• Результат: Інвентаризаційна комісія складає протокол, який затверджує керівник.

3. Оформлення актів на списання

На підставі затвердженого протоколу інвентаризації складаються акти на списання:

• Для ОЗ використовується Акт на списання основних засобів (типової або власної форми з обов'язковими реквізитами).
• В акті обов'язково зазначається причина: «знищено внаслідок бойових дій/обстрілу».

4. Бухгалтерський облік

Списання проводиться в тому звітному періоді, у якому завершено інвентаризацію та затверджено протокол.

• Амортизація: Припиняється з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта.
• Типові проводки:
  • Дт 131 — Кт 10 — списання накопиченого зносу.
  • Дт 976 — Кт 10 — списання залишкової вартості на витрати періоду.
  • Дт 411 — Кт 441 — перенесення суми попередньої дооцінки до нерозподіленого прибутку.

5. Податкові наслідки

• ПДВ: Згідно з нормами законодавства, компенсуючі податкові зобов'язання не нараховуються, якщо майно знищене внаслідок дії обставин непереборної сили у період воєнного стану. Головна умова — наявність підтвердних документів (акти ДСНС, поліції, інвентаризації). Ліквідація ОЗ у такому разі не вважається постачанням.
• Податок на прибуток:
  • Підприємства, що не застосовують коригування, відображають операцію лише за правилами бухобліку.
  • Підприємства, що застосовують коригування, використовують «ліквідаційні» різниці: збільшують фінансовий результат на суму бухгалтерської залишкової вартості та зменшують на суму податкової залишкової вартості.

Додаткові матеріали:

1. Знищене війною майно: як списати в обліку
2. Порядок списання держмайна: чергове оновлення
3. Майно, знищене війною: бухоблік та податок на прибуток
4. Списання поліпшень орендованого майна, знищених унаслідок обстрілу
5. Знищене орендоване майно: облік в орендаря і орендодавця
6. Обстрілом знищені активи: що з ПДВ?