Исправляем ошибки в приложениях Д1 и ФІЗ-Д1 Объединенного отчета

ФІЗ-Д1 входит в состав Налогового расчета, который подают ФЛП и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. Для них отчетным периодом является квартал, однако ФІЗ-Д1 они формируют отдельно за каждый месяц отчетного квартала.

Механизм исправления ошибок в Д1 и ФІЗ-Д1 одинаков, поэтому далее будем рассматривать их вместе.

Общие правила исправления ошибок

Порядок исправления ошибок в Д1/ФІЗ-Д1 зависит от того, когда их обнаружили — до завершения предельного срока подачи отчетности или после его истечения, а также каких показателей они касаются — суммовых или несуммовых.

Отметим, что суммовыми ошибками в Д1/ФІЗ-Д1 условно называют ошибки в сумме дохода / базе начисления и сумме ЕСВ, а несуммовыми — ошибки в других реквизитах этих приложений.

Однако независимо от конкретной ситуации следует учитывать несколько базовых правил.

1. Приложения Д1/ФІЗ-Д1 отдельно не подаем — только в составе Налогового расчета соответствующего типа. Какой именно тип Расчета и приложения выбрать, см. в таблице ниже.

Тип Расчета в зависимости от того, когда исправляется ошибка

2. Принятая отчетность, которую необходимо откорректировать, остается действующей на момент исправления ошибки. Система, при которой следующий отчет затирает предыдущий, здесь НЕ работает. Отсюда следующее правило.

3. В корректирующих Д1/ФІЗ-Д1 приводим только сведения, которые следует исправить, добавить и/или исключить. Переносить в них все правильные строки из ранее принятого приложения не нужно. Если их продублировать, они будут учтены повторно.

4. Другие приложения без необходимости не подаем. Если ошиблись только в Д1/ФІЗ-Д1, то другие приложения, даже пустые, не формируем.

5. Если в результате исправления изменяются суммы ЕСВ, результат такой корректировки отражаем в соответствующих показателях основной части Налогового расчета.

Далее рассмотрим, как применять приведенные правила в зависимости от того, когда обнаружена ошибка.

Ошибку в Д1/ФІЗ-Д1 обнаружили до истечения срока отчетности

Если предельный срок подачи Налогового расчета за период, в котором допущена ошибка в Д1/ФІЗ-Д1, еще не истек, для ее исправления формируем:

1) Налоговый расчет с типом «Звітний новий». В его заглавной части заполняем строки 01 — 05 и 061. Кроме того, если корректировки в Д1/ФІЗ-Д1 приводят к изменению показателей, которые ранее были указаны в количественных строках 091, 091.1, 091.2, 092, 101 и 111, имеем возможность исправить сведения в таких строках;

2) приложение Д1/ФІЗ-Д1 к такому Расчету с типом «Звітний новий».

Механизм корректировки любых ошибок в Д1/ФІЗ-Д1 до истечения срока отчетности заключается в исключении ошибочных и введении строк с правильными сведениями с помощью признаков «0» и «1», которые приводят в графе 25

Признак «0» используем, если нужно ввести строку, признак «1» — если строку нужно исключить (см. п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка № 4 — для Д1 и п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка № 4 — для ФІЗ-Д1). Объясним, как это работает.

Исправляем ошибку в ранее поданной строке. Идем путем замены ошибочной строки другой, с правильными сведениями. Формируем две строки. В первой строке повторяем все графы ошибочной строки и в графе 25 приводим признак «1» — на исключение. Во второй строке указываем правильные сведения, а в графе 25 — признак «0» — на ввод.

Добавляем пропущенную строку. Если какую-то строку забыли внести в отчетность, формируем ее, а в графе 25 проставляем признак «0» — на ввод.

Исключаем лишнюю строку. Если в ранее поданном Д1/ФІЗ-Д1 есть лишняя (ошибочно внесенная) строка, повторяем ее с признаком «1» в графе 25 — на исключение.

Еще раз отметим.

До окончания предельного срока подачи Объединенного отчета механизм исправления ошибок в Д1/ФІЗ-Д1 с помощью признаков «0» и «1» применяем к любым ошибкам — как к несуммовым, так и к суммовым

При этом коды типа начислений (далее — КТН) «2» и «3» в графе 09 приложений Д1/ФІЗ-Д1 с типом «Звітний новий» не используем.

Если исправление суммовой ошибки в Д1/ФІЗ-Д1 привело к изменению суммы дохода и/или ЕСВ, результат корректировки отражаем также в разд. І основной части Расчета с типом «Звітний новий». Если в результате корректировки эти показатели уменьшились, в строках разд. І основной части такого Расчета они могут отражаться со знаком «-» (см. разъяснение в БЗ 201.06.01).

Ошибку в Д1/ФІЗ-Д1 обнаружили после истечения срока отчетности

После истечения предельного срока подачи Объединенного отчета в первую очередь определяем, какой является ошибка в Д1/ФІЗ-Д1 — суммовой или несуммовой. Если ошибка несуммовая, то дополнительно учитываем цель корректировки.

Вид ошибки, а для несуммовой ошибки также цель корректировки, определяют механизм исправления поданного Д1/ФІЗ-Д1: с помощью признаков «0» и «1» в графе 25 или с применением КТН «2» или «3» в графе 09

Корректируем суммовые показатели. Если ошибка, которая обнаружена и исправляется после истечения срока подачи отчетности, затрагивает сумму дохода / базу начисления и/или сумму ЕСВ, ее можно исправить одним из двух способов:

— путем подачи Д1/ФІЗ-Д1 в составе Расчета с типом «Уточнюючий» за период, в котором была допущена ошибка (в заглавной части заполняем строки 01 — 05, 061) или

— в Д1/ФІЗ-Д1 к Налоговому расчету с типом «Звітний» за текущий отчетный период.

Механизм исправления одинаков. В Д1/ФІЗ-Д1 формируем строку на застрахованное лицо и указываем в графе 09:

— КТН «2» — если доначисляем сумму дохода / базу начисления и/или ЕСВ;

— КТН «3» — если уменьшаем сумму дохода / базу и/или ЕСВ.

Обратите внимание: если применяем КТН «3», то суммовые показатели в соответствующих графах 16 — 20, подлежащие уменьшению, указываем без знака «минус». На уменьшение указывает сам КТН «3».

Признаки «0» и «1» для исправления суммовых ошибок после истечения срока отчетности не предназначены. Поэтому графу 25 в строке с КТН «2» или «3» оставляем пустой. Остальные графы заполняем в общем порядке.

Результат суммовой корректировки отражаем и в табличной части Налогового расчета: суммы доначисленного ЕСВ по строкам с КТН «2» — в соответствующих показателях строки 4, а суммы, на которые уменьшен ЕСВ по строкам с КТН «3», — строки 6.

Исправляем несуммовые ошибки. Если цель корректировки — заменить строку с несуммовой ошибкой правильной, используем признаки «0» и «1». Формируем Налоговый расчет и Д1/ФІЗ-Д1 с типами «Уточнюючий». В заглавной части Расчета заполняем строки 01 — 05 и 061. В Д1/ФІЗ-Д1 формируем две строки. В первой полностью повторяем сведения из ошибочной строки и в графе 25 указываем признак «1» — на исключение. Во второй приводим правильные сведения и в графе 25 проставляем признак «0» — на ввод.

Другое дело, если цель корректировки — добавить пропущенную или исключить лишне внесенную строку БЕЗ суммовых показателей и БЕЗ замены ее другой. Такие несуммовые ошибки можно исправить так же, как и суммовые (см. выше), указав в графе 09 КТН «2» — для добавления пропущенной строки или КТН «3» — для исключения лишней:

— в Д1/ФІЗ-Д1 в составе Расчета с типом «Уточнюючий» за период, в котором она допущена, или

— в Д1/ФІЗ-Д1 в составе Расчета с типом «Звітний» за текущий отчетный период.

При этом графу 25 не заполняем.

Одновременно ошиблись в реквизитах и суммах. Если в строке со сведениями на одно застрахованное лицо были допущены как суммовые, так и несуммовые ошибки, то действуем в такой последовательности (см. п.п. 7 п. 10 подразд. 3 разд. ІІ и п.п. 7 п. 9 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка № 4).

1. Подаем Расчет с типом «Уточнюючий», в котором исправляем несуммовые ошибки Д1/ФІЗ-Д1 с помощью признаков «0» и «1».

2. Затем исправляем суммовые ошибки с применением КТН «2» или «3» (с помощью уточненки или в Д1/ФІЗ-Д1 за текущий отчетный период).

С правилами разобрались. Теперь рассмотрим на практических примерах, как исправлять разные ошибки в Д1/ФІЗ-Д1 и отражать результаты корректировки в табличной части Налогового расчета.

Пример: срок подачи отчета еще не истек

Для исправления ошибок предприятие сформирует Налоговый расчет за сентябрь 2026 года и Д1 к нему с типами «Звітний новий».

В заглавной части Расчета предприятие заполнит строки 01 — 05, 061.

В корректирующем Д1 работодатель (см. рис. 1):

— на работника Якимчука А. С. сформирует пропущенную строку, в которой, в частности, в графе 13 укажет количество дней отпуска без сохранения зарплаты — 30, в графе 14 — количество календарных дней пребывания в трудовых отношениях в сентябре — 30, а в графе 25 — признак «0» для ввода строки;

— в отношении Бондаренко М. О. повторит лишнюю строку из ранее поданного Д1 с типом «Звітний» ֿֿс суммой разницы 1200 грн и ЕСВ 264 грн и в графе 25 укажет признак «1» для исключения строки.

Вследствие корректировки база начисления ЕСВ уменьшится на 1200 грн, а сумма ЕСВ — на 264 грн. Поэтому в табличной части Расчета с типом «Звітний новий» соответствующие показатели отразятся со знаком «-» (см. рис. 2).

Пример: срок подачи отчета уже истек

В уточняющем Д1 работодатель сформирует (см. рис. 3):

— одну строку на Антоненко А. И. с КТН «2» в графе 09 — на добавление строки без суммовых показателей, но с количеством дней в трудовых отношениях;

— две строки на Петренко С. С. Первую — с признаком «1» в графе 25 — на исключение ошибочной строки с несуммовой ошибкой. Вторую — с признаком «0» в графе 25 — на ввод строки с правильной информацией;

— одну строку на Танасийчука И. П. с КТН «2» в графе 09 с суммами, на которые увеличивается: база начисления ЕСВ — на 1500 грн (34500 - 33000) и ЕСВ — на 330 грн (1500 х 22 %).

Доначисленный ЕСВ в сумме 330 грн работодатель отразит также в соответствующих показателях строки 4 табличной части уточняющего Расчета (см. рис. 4). Также следует указать сумму пени в строке 5. Допустим, она составляет 10,56 грн. Кстати, алгоритм расчета пени найдете в статье «Занизили максимальную базу ЕСВ? Исправляемся в Д1!» // «Оплата труда», 2026, № 13.

Выводы

• До окончания срока подачи Объединенного отчета и несуммовые, и суммовые ошибки в Д1/ФІЗ-Д1 исправляют путем подачи Расчета и Д1/ФІЗ-Д1 с типами «Звітний новий». Для ввода строки в графе 25 указывают признак «0», для исключения — «1».
• Если после истечения срока подачи исправляют суммовые ошибки, применяют КТН «2» (доначисление) или «3» (уменьшение) в графе 09. Для этого подают либо Расчет и Д1/ФІЗ-Д1 с типами «Уточнюючий» за период, в котором допустили ошибку, либо Расчет и Д1/ФІЗ-Д1 с типами «Звітний» за текущий отчетный период.
• После истечения срока подачи отчетности механизм исправления несуммовой ошибки зависит от цели корректировки. Для замены ошибочной строки правильной применяют признаки «0» и «1» в графе 25, а для добавления пропущенной или исключения лишней строки без замены их другой строкой — КТН «2» или «3» в графе 09.