ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 14.06.2018 р. № 2611/6/99-99-12-02-02-15/ІПК
Про заповнення звіту N 1-ОА
Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - Кодекс), розглянула запит ТОВ (далі - Товариство) надісланий листом на отримання індивідуальної податкової консультації щодо надання звітності N 1-ОА та в межах компетенції повідомляє.
Товариство поінформувало, що у суб’єкта роздрібної і оптової торгівлі виникає обов’язок подання щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів за формою N 1-ОА, та звертається за консультацією стосовно: відомостей, які вважаються недостовірними при заповнені форми звіту N 1-ОА; внесення до форми звітів обсягів реалізації алкогольних напоїв у випадку, якщо контрагент є суб’єктом оптової і роздрібної торгівлі алкогольними напоями одночасно; надання уточнення до звіту N 1-ОА.
Основні засади державної політики щодо регулювання виробництва, експорту, імпорту, оптової і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, забезпечення їх високої якості та захисту здоров’я громадян, а також посилення боротьби з незаконним виробництвом та обігом алкогольних напоїв і тютюнових виробів на території України визначено Законом України від 19 грудня 1995 року N 481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" (далі - Закон N 481).
Статтею 16 Закону N 481 встановлено, що суб’єкти господарювання, які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями і тютюновими виробами та здійснюють таку діяльність та/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подають до органу виконавчої влади, уповноваженого Кабінетом Міністрів України видавати такі ліцензії, щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів за формою, встановленою цим органом.
Відповідно до Закону N 481 передбачено отримання окремих ліцензій на відповідний вид діяльності, серед іншого на право оптової торгівлі: алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту); алкогольними напоями - сидром та перрі (без додання спирту). Тобто, суб’єкти які мають зазначену ліцензію подають звіт N 1-ОА, форма та порядок заповнення якого затверджено наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2016 р. N 49 "Про затвердження форм звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення" (із змінами і доповненнями) (далі - наказ N 49), із відображенням операцій які були здійснені за звітний місяць відповідно до такої ліцензії.
Недостовірними відомостями при наданні звітності, встановленої статтею 16 Закону N 481, може вважатися інформація, яка внесена в форми звітів і не відповідає вимогам порядку заповнення відповідних форм звітів, затверджених наказом N 49, а також суперечить фактичному стану, підтвердженому первинними документами та даним, що містяться в інших звітах.
Якщо контрагент є суб’єктом і оптової та роздрібної торгівлі одночасно, обсяги такої реалізації у звіті N 1-ОА відображаються у графі 9 "Обсяги реалізації алкогольних напоїв у звітному місяці у тому числі: у роздрібну торгівлю" розділу І, а у розділі III "Перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація алкогольних напоїв" зазначають власні дані.
Пунктом 3 наказу N 49 передбачено, що до 10 числа місяця, що настає за звітним, суб’єкти господарювання можуть подавати уточнювальні звіти до органів ДФС за основним місцем обліку на заміну вже поданим.
Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
