Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2023 рік (лист Мінфіну від 15.08.2022 р. N 05110-14-6/17891)

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 15.08.2022 р. N 05110-14-6/17891

Обласним державним адміністраціям (за списком)
Виконавчий орган Київської міської ради (Київська міська державна адміністрація)

Про особливості складання проектів місцевих бюджетів на 2023 рік

Міністерство фінансів України відповідно до частини першої статті 75 Бюджетного кодексу України доводить особливості складання розрахунків до проектів місцевих бюджетів на 2023 рік.

У лютому 2022 року розпочалося повномасштабне вторгнення російської федерації в Україну. 24 лютого 2022 року Указом Президента України введено воєнний стан, який продовжено і дотепер. Військові дії спричинили руйнівний вплив на життя людей та масове порушення ланцюгів економічної діяльності, руйнування інфраструктури, що насамперед призводить до значних економічних втрат як в Україні, так і в регіоні Європи, Центральній Азії та решти світу.

Відповідно до частини першої статті 75 Бюджетного кодексу України (далі - Кодекс) проект місцевого бюджету на 2023 рік має ґрунтуватися на показниках, визначених у прогнозі місцевого бюджету, схваленому у 2022 році.

Негативний вплив воєнних дій на території України та неможливість наразі визначити наслідки російської агресії унеможливлюють розроблення реалістичних прогнозів економічного і соціального розвитку країни та, як наслідок, бюджетних показників на середньостроковий період. Тому до бюджетного законодавства внесено ряд змін, зокрема призупинено дію статті 75¹ Кодексу та пов'язані з нею норми щодо прогнозів місцевих бюджетів (Закон України від 15.03.2022 N 2134-IX "Про внесення змін до розділу VI "Прикінцеві та перехідні положення" Бюджетного кодексу України та інших законодавчих актів України").

Тобто прогноз місцевого бюджету як документ середньострокового бюджетного планування у 2022 році не складається.

Складання проектів місцевих бюджетів на 2023 рік має здійснюватися з дотриманням вимог Бюджетного та Податкового кодексів України, з урахуванням прийнятих законодавчих змін.

У проекті Закону України "Про Державний бюджет України на 2023 рік" буде передбачено обсяги міжбюджетних трансфертів для 1601 місцевого бюджету, а саме:

- 24 обласних бюджетів та бюджету міста Києва;

- 119 районних бюджетів;

- 1438 бюджетів територіальних громад.

Під час планування дохідної частини місцевого бюджету на 2023 рік у частині податкових і неподаткових надходжень та інших доходів доцільно керуватися:

1) основними прогнозними макропоказниками економічного і соціального розвитку України, які було надіслано листом Мінекономіки від 08.07.2022 N 3011-02/46349-03.

Основні прогнозні макропоказники є попередньо-орієнтовними та надалі можуть бути скореговані на основі уточнення статистичних даних, зміни поточної військової, соціально-економічної ситуації та сценарних умов функціонування економіки з урахуванням внутрішніх і зовнішніх ризиків та загроз розвитку економіки до прийняття відповідного рішення Кабінетом Міністрів України щодо проекту Прогнозу економічного і соціального розвитку України на 2023 рік.

Так, характерною ознакою поточного макропрогнозного циклу є високий ступінь невизначеності, як з погляду часового проміжку й інтенсивності військових дій, масштабу подальших руйнувань, так і припущень щодо зовнішньоекономічної кон'юнктури (волатильність цін на світових товарних ринках, уповільнення зростання ключових торговельних партнерів). Значна невизначеність щодо ключових припущень макроекономічного розвитку обумовлює наявність різних сценаріїв прогнозу зі значним ступенем відхилення. Високі ризики ускладнюють процес прогнозування та знижують точність прогнозів.

З огляду на зазначене, з метою зменшення макроекономічних ризиків для виконання бюджету під час підготовки проектів місцевих бюджетів має бути використано основні прогнозні макроекономічні показники за помірно консервативним сценарієм.

Основні макропоказники економічного і соціального розвитку України

Показники	2021 рік звіт	2022 рік очікування	2023 рік прогноз
Валовий внутрішній продукт номінальний (млрд гривень)	5459,6	4688,0	6371,3
Валовий внутрішній продукт реальний, темпи зростання (відсотків)	103,4	66,9	102,5
Індекс споживчих цін (грудень до грудня попереднього року) (відсотків)	110,0	131,5	130,0
Індекс цін виробників (грудень до грудня попереднього року) (відсотків)	162,2	135,6	135,0

2) нормами Бюджетного та Податкового кодексів України, рішеннями органів місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків і зборів, ураховуючи при цьому чинні ставки оподаткування та нормативи зарахування загальнодержавних податків до відповідних місцевих бюджетів й індексацію ставок окремих із них.

Пояснювальна записка до оцінки доходів місцевих бюджетів на 2023 рік додається.

Показники дохідної частини місцевих бюджетів на 2023 рік розроблено з урахуванням основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України (попередніх) із застосуванням норм як чинного бюджетного та податкового законодавства, так і пропозицій змін до Податкового кодексу України.

Під час прогнозування дохідної частини місцевих бюджетів на 2023 рік було враховано:

- статистичні показники, які використовуються при розрахунку прогнозних надходжень податків та зборів, зокрема за 2021 рік, очікувані макропоказники Мінекономіки на 2022 рік та прогнозні (попередні) на 2023 рік;

- фактичне виконання дохідної частини бюджету за результатами 2019 - 2021 років і 5 місяців 2022 року;

- продовження на 2023 рік дії тимчасової норми щодо підвищеного (+ 4 %) нормативу зарахування податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів (крім бюджету м. Києва);

- скасування з 2023 року оподаткування податком на доходи фізичних осіб грошового забезпечення та інших виплат військовослужбовцям;

- періоди дії воєнного стану та ліквідації наслідків збройної агресії проти України.

Загалом показник доходів місцевих бюджетів на 2023 рік обраховано в сумі 360,2 млрд грн, а саме:

загальний фонд - 336,8 млрд грн;

спеціальний фонд - 23,4 млрд гривень.

Прогнозні показники доходів місцевих бюджетів на 2023 рік порівняно з планом на 2022 рік зменшено на 77,3 млрд грн, або на 17,7 % (до очікуваних на 44,1 млрд грн, або на 10,9 %), зокрема за:

- загальним фондом - зменшується на 75,3 млрд грн, або на 18,3 % (до очікуваних на 42,8 млрд грн, або на 11,3 %);

- спеціальним фондом - зменшується на 2,0 млрд грн, або на 7,8 % (до очікуваних на 1,2 млрд грн, або на 5 %).

Розрахунок за основними податками проводився у такий спосіб:

- податок та збір на доходи фізичних осіб - прогнозні показники розраховано у програмному середовищі Eviews10 та базуються на використанні залежностей, що виявлені методами регресійного аналізу, між фактичними надходженнями податку та середньою заробітною платою штатних працівників, кількістю працюючих, ставкою податку, а також з урахуванням змін в обліку статистичних показників заробітної плати штатних працівників;

- податок на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності - розрахунок проведено відповідно до чинних норм податкового законодавства з урахуванням прогнозу прибутку прибуткових підприємств та термінів нарахування та сплати податку;

- рентна плата - розрахунок здійснено з урахуванням очікуваних надходжень (нарахувань) такої рентної плати у поточному році, термінів сплати, а також аналізу динаміки надходжень у попередніх періодах і без застосування індексації ставок, визначених в абсолютних значеннях;

- акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів визначено згідно з чинним законодавством, що передбачає зарахування надходжень з алкогольних напоїв та тютюнових виробів до бюджетів місцевого самоврядування.

Інші доходи визначено на підставі динаміки фактичних надходжень протягом минулих і поточного років з урахуванням макроекономічних показників, а також за прогнозними даними центральних та інших органів виконавчої влади.

Звертаємо увагу, що прогнозні показники дохідної частини місцевих бюджетів на 2023 рік є не остаточними та можуть змінитися.

Під час підготовки проектів місцевих бюджетів на 2023 рік і розрахунку граничних показників видатків місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету необхідно враховувати основні прогнозні макропоказники економічного і соціального розвитку, що впливають на видаткову частину місцевого бюджету, підвищення розмірів державних соціальних стандартів, прийнятих рішень місцевих рад щодо надання трансфертів та укладених договорів тощо.

Під час складання видаткової частини проекту місцевого бюджету на 2023 рік насамперед має бути враховано потребу в коштах на оплату праці працівників бюджетних установ відповідно до умов оплати праці та розміру мінімальної заробітної плати і на проведення розрахунків за електричну й теплову енергію, водопостачання, водовідведення, природний газ і послуги зв'язку, які споживають бюджетні установи.

Соціальні стандарти на 2023 рік:

- прогнозний розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2023 має становити 6700 грн;

- прогнозний посадовий оклад працівника I тарифного розряду Єдиної тарифної сітки з 01.01.2023 - 2893 гривні.

Індексація грошових доходів має здійснюватися в межах фонду оплати праці працівників бюджетної сфери на 2023 рік (Закон України від 03.07.91 N 1282-XII "Про індексацію грошових доходів населення");

- прожитковий мінімум на одну особу в розрахунку на місяць становитиме 2589 грн, а для таких основних соціальних і демографічних груп населення:

дітей віком до 6 років - 2272 грн;

дітей віком від 6 до 18 років - 2833 грн;

працездатних осіб - 2684 грн;

осіб, які втратили працездатність, - 2093 гривні.

Також під час формування видаткової частини місцевих бюджетів на 2023 рік необхідно врахувати, що видатки субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на здійснення підтримки окремих закладів і заходів у системі охорони здоров'я враховано у складі програми 2308060 "Реалізація програми державних гарантій медичного обслуговування населення", оскільки зазначену субвенцію надано для підтримки реалізації заходів реформи фінансування системи охорони здоров'я до визначення шляхів подальшої реорганізації та упорядкування мережі відповідних закладів охорони здоров'я.

Для врахування гендерних аспектів під час формування місцевих бюджетів необхідно використовувати Методичні рекомендації щодо впровадження та застосування гендерно орієнтованого підходу в бюджетному процесі, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.01.2019 N 1, а також керуватися нормативно-правовими актами, що регулюють питання гендерної рівності, й іншими документами, які, зокрема, містять інформацію про зобов'язання України з цих питань.

Згідно з цими Методичними рекомендаціями гендерно орієнтований підхід передбачає, що головний розпорядник прагне врахувати гендерні аспекти під час визначення обсягу та якості усіх публічних послуг, що надаються в межах бюджетної програми.

Це дає можливість не лише скоротити вже наявні негативні тенденції, а й дозволяє запобігти їх виникненню, забезпечити існуючі гендерні потреби та інтереси як отримувачів, так надавачів публічних послуг.

Наразі рекомендуємо головним розпорядникам розглядати включення гендерних аспектів до характеристик бюджетних програм шляхом визначення завдань бюджетної програми і відповідних результативних показників продукту та якості.

Під час урахування гендерних аспектів у бюджетних запитах головні розпорядники коштів місцевих бюджетів мають керуватися нормативно-правовими актами та іншими документами, що містять інформацію про гендерну рівність.

Відповідно до статті 75 Кодексу місцеві фінансові органи з урахуванням особливостей складання проектів місцевих бюджетів доводять до головних розпорядників бюджетних коштів інструкції з підготовки бюджетних запитів.

З огляду на зазначене, рекомендуємо зосередити увагу на складанні бюджетних запитів на плановий бюджетний період, тобто заповнювати форми бюджетного запиту у відповідних частинах лише на 2023 рік.

Також рекомендуємо здійснювати формування напрямів використання бюджетних коштів і на 2024 та 2025 роки, ураховуючи пріоритети, визначені у прогнозах, схвалених у попередніх бюджетних періодах, і з урахуванням концентрації ресурсів на першочергових діях та заходах, які необхідно вжити для виконання покладених функцій, зокрема для подолання наслідків війни.

Крім того, під час складання проектів місцевих бюджетів слід керуватися:

- наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 N 11 "Про бюджетну класифікацію" (зі змінами);

- наказом Міністерства фінансів України від 17.07.2015 N 648 "Про затвердження типових форм бюджетних запитів для формування місцевих бюджетів", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2015 за N 957/27402 (зі змінами);

- наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2017 N 793 "Про затвердження складових Програмної класифікації видатків та кредитування місцевого бюджету" (зі змінами);

- наказом Міністерства фінансів України від 03.08.2018 N 668 "Про затвердження Типової форми рішення про місцевий бюджет", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.08.2018 за N 953/32405 (зі змінами);

- іншими нормативно-правовими актами, які застосовуються під час складання проекту місцевого бюджету.

Водночас слід зазначити, що не пізніше ніж через три робочих дні після подання відповідній місцевій раді проекту рішення про місцевий бюджет головні розпорядники коштів місцевих бюджетів розміщують бюджетні запити на своїх офіційних сайтах або оприлюднюють їх в інший спосіб згідно з вимогами статті 28 Кодексу.

Щодо міжбюджетних трансфертів зазначаємо, що їх обсяг на 2023 рік і розподіл між місцевими бюджетами буде надіслано додатково після отримання бюджетних запитів від головних розпорядників коштів державного бюджету разом з аналітичними даними та розрахунками з обґрунтуваннями особливостей міжбюджетних відносин на 2023 рік на адресу департаментів фінансів обласних та Київської міської державних адміністрацій.

Горизонтальне вирівнювання податкоспроможності місцевих бюджетів здійснюватиметься з урахуванням положень статей 98, 99 Кодексу, а саме для:

- 24 обласних бюджетів;

- 1438 бюджетів територіальних громад.

Розрахунок горизонтального вирівнювання податкоспроможності місцевих бюджетів на 2023 рік попередньо буде здійснено на основі очікуваних надходжень у 2022 році податку на доходи фізичних осіб, без урахування податку на доходи фізичних осіб з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями й особами рядового і начальницького складу.

У зв'язку з цим розрахунок горизонтального вирівнювання податкоспроможності місцевих бюджетів на 2023 рік буде надіслано на адресу департаментів фінансів обласних державних адміністрацій після здійснення остаточного розрахунку.

З метою підвищення ефективності та продуктивності праці завдяки використанню цифрових технологій рекомендуємо учасникам бюджетного процесу на місцевому рівні в повному обсязі використовувати Інформаційно-аналітичну систему управління плануванням та виконанням місцевих бюджетів "LOGICA" для обміну даними між собою під час підготовки всіх документів, що використовуються у бюджетному процесі.

Також наголошуємо на неухильному дотриманні виконання наказу Міністерства фінансів України від 30.08.2021 N 488 "Про затвердження Порядку обміну інформацією між Міністерством фінансів України та учасниками бюджетного процесу на місцевому рівні", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 25.10.2021 за N 1372/36994.

Просимо довести цей лист до районних державних адміністрацій та виконавчих органів відповідних місцевих рад для керівництва в роботі під час складання проектів їх бюджетів на 2023 рік.

Крім того, просимо обласні державні адміністрації сприяти в забезпеченні належної організації бюджетного процесу та за можливості надавати необхідну практичну і методичну допомогу виконавчим органам місцевих рад.

Додаток: на 11 арк. в 1 прим.

 

Міністр

Сергій МАРЧЕНКО

 

Додаток

Пояснююча записка
до оцінки доходів місцевих бюджетів на 2023 рік

Показники дохідної частини місцевих бюджетів на 2023 рік розроблені на базі основних прогнозних макропоказників економічного і соціального розвитку України (попередніх) із застосуванням норм як чинних бюджетного та податкового законодавства, так і пропозицій змін до Податкового кодексу України.

При прогнозуванні дохідної частини місцевих бюджетів на 2023 рік було враховано:

• статистичні показники, які використовуються при розрахунку прогнозних надходжень податків та зборів, зокрема за 2021 рік, очікувані макропоказники Мінекономіки на 2022 рік та прогнозні (попередні) на 2023 рік;

• фактичне виконання дохідної частини бюджету за результатами 2019 - 2021 років та 5 місяців 2022 року;

• продовження на 2023 рік дії тимчасової норми щодо підвищеного (+4 %) нормативу зарахування податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів (крім бюджету м. Києва);

• скасування з 2023 року оподаткування податком на доходи фізичних осіб грошового забезпечення та інших виплат військовослужбовцям;

• періоди дії воєнного стану та ліквідації наслідків збройної агресії проти України.

В цілому, показник доходів місцевих бюджетів на 2023 рік обраховано в сумі 360,2 млрд грн, у тому числі:

  загальний фонд - 336,8 млрд грн;

  спеціальний фонд - 23,4 млрд гривень.

  

Прогнозні показники доходів місцевих бюджетів на 2023 рік, у порівнянні до плану на 2022 рік, зменшено на 77,3 млрд грн, або на 17,7 % (до очікуваних на 44,1 млрд грн, або на 10,9 %), у тому числі по:

  загальному фонду - зменшується на 75,3 млрд грн, або на 18,3 % (до очікуваних на 42,8 млрд грн, або на 11,3 %);

  спеціальному фонду - зменшується на 2,0 млрд грн, або на 7,8 % (до очікуваних на 1,2 млрд грн, або на 5 %).

Основним джерелом надходжень загального фонду є податок на доходи фізичних осіб, що становить 55,7 % від показника доходів загального фонду 2023 року.

Прогнозні показники розраховані в програмному середовищі Eviews10 та базуються на використанні залежностей, що виявлені методами регресійного аналізу, між фактичними надходженнями податку та середньою заробітною платою штатних працівників, кількістю працюючих, ставкою податку, а також з урахуванням змін в обліку статистичних показників заробітної плати штатних працівників.

  

Враховані в бюджеті показники податку на доходи фізичних осіб на 2023 рік до місцевих бюджетів становлять 187,7 млрд гривень.

Факторами впливу на спад надходжень податку на доходи фізичних осіб у 2023 році, який становить 24,8 % до очікуваного показника 2022 року, є ділова активність суб'єктів господарювання, виходячи з можливостей в періоди дії воєнного стану та ліквідації наслідків збройної агресії проти України, та пропозиція щодо скасування з 2023 року оподаткування податком на доходи фізичних осіб грошового забезпечення та інших виплат військовослужбовцям.

• Показник надходжень 10 % податку на прибуток підприємств недержавної форми власності та комунальних підприємств і фінансових установ до місцевих бюджетів (обласних) на 2023 рік прогнозується у розмірі 11,1 млрд грн, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік збільшується на 0,2 млрд грн, або на 2,1 відсотка. Розрахунок проведено відповідно до чинних норм податкового законодавства із урахуванням прогнозу прибутку прибуткових підприємств та термінів нарахування та сплати податку.

  

• Розрахунок показника рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів на 2023 рік здійснено із врахуванням очікуваних надходжень (нарахувань) такої рентної плати у поточному році, термінів сплати, а також аналізу динаміки надходжень у попередніх періодах та без застосування індексації ставок, визначених в абсолютних значеннях.

Об'єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання лісових ресурсів є: деревина, заготовлена в порядку рубок головного користування; деревина, заготовлена під час проведення заходів щодо поліпшення якісного складу лісів, використання корисних властивостей лісів та інше.

Починаючи з 01.01.2019 року рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів за деревину, заготовлену в порядку рубок головного користування, зараховується у пропорціях: 37 % - до загального фонду державного бюджету, 26 % - до спеціального фонду державного бюджету та 37 % - до доходів місцевих бюджетів.

Рентна плата за спеціальне використання лісових ресурсів за деревину, заготовлену під час проведення заходів щодо поліпшення якісного складу лісів, використання корисних властивостей лісів та інше зараховується до місцевих бюджетів у повному обсязі.

  

Показники рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів до місцевих бюджетів на 2023 рік становлять 551,7 млн грн, порівняно із очікуваними надходженнями 2022 року збільшуються на 32,5 млн грн, або на 6,3 відсотка.

• Розрахунок показника рентної плати за спеціальне використання води на 2023 рік до місцевих бюджетів здійснено із врахуванням очікуваних надходжень (нарахувань) такої рентної плати у поточному році, термінів сплати, а також аналізу динаміки надходжень у попередніх періодах та без застосування індексації ставок, визначених в абсолютних значеннях.

Починаючи з 01.01.2018 року рентна плата за спеціальне використання води зараховується у пропорціях: 45 % - до загального фонду державного бюджету, 10 % - до спеціального фонду державного бюджету та 45 % - до доходів місцевих бюджетів.

 

Показники рентної плати за спеціальне використання води на 2023 рік становлять 410,9 млн грн і порівняно із очікуваними надходженнями 2022 року зменшуються на 74,7 млн грн, або на 15,4 відсотка.

З 01.01.2018 платниками рентної плати за спеціальне використання води є: первинні водокористувачі, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів; суб'єкти господарювання: юридичні особи та фізичні особи - підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Об'єктом оподаткування рентною платою за спеціальне використання води є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі.

• Розрахунок рентної плати за видобування корисних копалин загальнодержавного (крім видобування нафти, природного газу та газового конденсату) та місцевого значення на 2023 рік здійснено із врахуванням очікуваних надходжень (нарахувань) відповідної рентної плати у поточному році, макроекономічних показників, зокрема індексу цін виробників у добувній промисловості і розроблені кар'єрів (крім застосування його до рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин), середньорічної світової ціни на залізні руди, а також аналізу динаміки надходжень у попередніх періодах. До діючих ставок рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин, визначених в абсолютних значеннях, індексація не застосовувалась.

Прогнозний обсяг надходжень рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату визначено із урахуванням макроекономічного прогнозу (попереднього), зокрема, прогнозної ціни реалізації природного газу та середньорічної ціни одного бареля нафти Brent, прогнозного середньорічного обмінного курсу гривні до долара США, а також виходячи із прогнозних обсягів видобутку вуглеводневої сировини (природного газу, нафти та газового конденсату) та ставок оподаткування (в залежності від глибини залягання покладів).

Законом України від 15.03.2022 N 2139-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо запровадження диференційованої рентної плати за видобування газу природного" змінено розміри ставок рентної плати за користування надрами для видобування газу природного та визначення фактичної ціни реалізації природного газу для розрахунку рентної плати. Дані норми набрали чинності з 1 березня 2022 року.

Починаючи з 2019 року рентна плата за видобування корисних копалин загальнодержавного значення (крім рентної плати за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату) зараховується у пропорціях: 70 % - до доходів державного бюджету і 30 % - до доходів місцевих бюджетів, також до місцевих бюджетів у повному обсязі зараховується рентна плата за видобування корисних копалин місцевого значення та рентна плата за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.

Рентна плата за користування надрами для видобування нафти, природного газу та газового конденсату (вуглеводні) зараховується починаючи з 2018 року у наступних пропорціях: 95 % - до доходів державного бюджету і 5 % - до доходів місцевих бюджетів.

  

Показник рентної плати за користування надрами до місцевих бюджетів на 2023 рік становить 8280,6 млн грн, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік, збільшується на 99,9 млн грн, або на 1,2 відсотка.

Прогнозний показник рентної плати за користування надрами з видобутку природного газу, нафти та газового конденсату на 2023 рік становить 5742,1 млн грн, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік, збільшуються на 1270,1 млн грн, або на 28,4 відсотка.

• Показник надходжень акцизного податку на 2023 рік становить 21590,5 млн гривень.

Прогнозні надходження акцизного податку з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів визначені по діючому законодавству, що передбачає зарахування надходжень з алкогольних напоїв та тютюнових виробів до бюджетів місцевого самоврядування в обсязі 11110,0 млн грн, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік збільшуються на 2275,0 млн грн, або на 25,7 відсотка.

Починаючи з 01.01.2017 року 13,44 % акцизного податку з виробленого в Україні та ввезеного на митну територію України пального зараховуються до загального фонду бюджетів місцевого самоврядування.

Прогнозні показники акцизного податку з пального на 2023 рік визначені на основі прогнозних обсягів виробництва, імпорту та реалізації пального на 2023 рік з врахуванням оподаткування пального за повною ставкою.

Показники акцизного податку з виробленого в Україні та ввезеного на митну територію України пального на 2023 рік, порівняно із очікуваними надходженнями 2022 року, зменшуються на 0,3 млн грн, або на 0,1 відсотка, та збільшуються на 9131,8 млн грн, або в 9,7 рази відповідно.

  

• Розрахунок податку на майно, зокрема плати за землю, на 2023 рік проведено у розрізі юридичних та фізичних осіб за видами земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, а також із врахування індексації нормативної грошової оцінки земельних ділянок, крім сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів).

 

Прогнозний показник податку на майно (плата за землю) до місцевих бюджетів на 2023 рік становить 37750,7 млн грн, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік, збільшується на 2286,2 млн грн, або на 6,4 відсотка.

З 2019 року запроваджено земельний податок за лісові землі та встановлено ставки податку за один гектар лісових земель відповідно до статей 274 та 277 Податкового кодексу України.

Починаючи з 2021 року за земельні ділянки (крім земельних ділянок сільськогосподарського призначення, що використовуються для ведення сільськогосптоваровиробництва), в тому числі за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що не використовуються для ведення сільськогосптоваровиробництва, юридичні особи - платники єдиного податку IV групи сплачують земельний податок на загальних підставах.

Прогноз надходжень плати за землю розраховано із врахуванням підпункту 69.14 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, що діє по 31 грудня року наступного за роком, у якому припинено або скасовано воєнний, надзвичайний стан, яким визначено, що не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки (земельні частки (паї), що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих.

• Розрахунок показника суми податку на майно (податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) на 2023 рік проведено у розрізі об'єктів житлової та комерційної нерухомостей, юридичних та фізичних осіб, а також з урахуванням площі об'єктів, і становить 7860,8 млн гривень. Прогнозна сума транспортного податку на 2023 рік становить 110,6 млн гривень.

Прогнозний розрахунок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, розраховано із врахуванням підпункту 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України, який визначає порядок сплати такого податку в умовах воєнного стану.

• Прогнозна сума єдиного податку на 2023 рік становить 54933,4 млн грн і збільшується порівняно із очікуваним показником у 2022 році на 5628,2 млн грн, або на 11,4 відсотка.

У 2019 році до четвертої групи (сільськогосподарські товаровиробники) віднесені фізичні особи - підприємці, які провадять діяльність виключно в межах фермерського господарства, зареєстрованого відповідно до Закону України "Про фермерське господарство", за умови виконання сукупності вимог, визначених податковим законодавством.

З 23 травня 2020 року Законом України від 16.01.2020 N 466-IX збільшено граничний обсяг доходу для платників, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та сплачують єдиний податок: I групи - з 300 тис. грн до 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (далі - МЗП); II групи - з 1,5 млн грн до 834 розмірів МЗП; III групи - з 5 млн грн до 1167 розмірів МЗП.

При розрахунку прогнозу суми єдиного податку на 2023 рік було враховано пункт 9 підрозділу 8 розділу XX Податкового кодексу України, зокрема визначено, що тимчасово, з 01.04.2022 до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, платниками єдиного податку третьої групи можуть бути фізичні особи - підприємці та юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та до таких осіб не застосовується обмеження щодо обсягу доходу та кількості осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах.

  • Розрахунок показника плати за ліцензії на 2023 рік проведено у розрізі оптової та роздрібної торгівлі із врахуванням: динаміки кількості виданих ліцензій, діючих та скасованих; середньої плати за 1 видану ліцензію.

 

Показник плати за ліцензії оптової торгівлі до місцевих бюджетів на 2023 рік, порівняно із очікуваним показником на 2022 рік, збільшується на 14,3 млн грн, або на 8,5 відсотка.

Показник плати за ліцензії роздрібної торгівлі до місцевих бюджетів на 2023 рік, порівняно із очікуваним показником у 2022 році, збільшується на 157,6 млн грн, або на 32,6 відсотка.

Основними платежами спеціального фонду є власні надходження бюджетних установ, кошти від продажу землі, екологічний податок, цільові фонди, утворені органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади, та кошти від відчуження майна, що перебуває в комунальній власності, що відповідно становлять 85,1 %, 5,9 %, 4,2 %, 2,6 % та 1,5 % від показника доходів спеціального фонду місцевих бюджетів на 2023 рік.

• Показник суми власних надходжень бюджетних установ на 2023 рік становить 19920,4 млн гривень.

• Показник суми коштів від продажу землі на 2023 рік становить 1369,6 млн грн (за даними місцевих фінансових органів).

• Показник суми екологічного податку на 2023 рік становить 971,8 млн гривень.

• Показник суми цільових фондів, утворених органами місцевого самоврядування та місцевими органами виконавчої влади, на 2023 рік становить 617,8 млн грн (за даними місцевих фінансових органів).

• Показник суми коштів від відчуження майна, що перебуває в комунальній власності, на 2023 рік становить 342,9 млн грн (за даними місцевих фінансових органів).