Чи зазначається сума ПДВ, що підлягає коригуванню при заповненні розрахунку коригування кількісних та вартісних показників до податкової накладної?

Коротка відповідь : Відповідно до встановленої форми розрахунку коригування, відображаються тільки обсяги, що підлягають коригуванню без ПДВ, при цьому, cума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту вказується в графі 9 в останньому рядку Розрахунку.

Повна відповідь : Відповідно до п.18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010р. № 969 (далі – Порядок № 969), встановлено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст.192 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Пунктами 20, 21 Порядку №969 передбачено, що розрахунок коригування складається у двох примірниках. Оригінал розрахунку коригування надається покупцю товарів/послуг. Відповідно до п.23 Порядку №969, на підставі вказаного розрахунку отримувач товарів/послуг здійснює коригування податкового кредиту відповідно до статті 192 розділу V Кодексу (за умови дотримання положень законодавчих актів щодо віднесення сум до податкового кредиту) з обов'язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи позитивним значенням). На титульному аркуші розрахунку коригування вказується, до якої податкової накладної та за яким договором вносяться зміни (п.24 Порядку №969). Згідно з п.25 Порядку №969 розрахунок коригування складається виключно продавцем - особою, яка є платником податку, з обов'язковим включенням зазначених коригувань до зміни податкових зобов'язань та одночасним відображенням у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних з від'ємним чи позитивним значенням. Номер розрахунку коригування присвоюється відповідно до його номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (п.26 Порядку №969). Показники у графах 6, 7, 9 - 11 розрахунку коригування заповнюються у вартісному виразі відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку (п.27 Порядку №969). Відповідно до п.28 Порядку №969 у графі 6 вказується фактична ціна без врахування ПДВ, за якою раніше було здійснено постачання. У графі 7 вказується сума різниці між ціною домовленості без ПДВ та фактичною ціною без ПДВ, за якою здійснено постачання (п.29 Порядку №969). Таким чином, відповідно до встановленої форми розрахунку коригування, відображаються тільки обсяги, що підлягають коригуванню без ПДВ, при цьому, cума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту вказується в графі 9 в останньому рядку Розрахунку.