«Порожні» додатки до об’єднаної ЄСВ-ПДФО/ВЗ-звітності: подавати чи…?
У підприємства в I кварталі не було найманих працівників. При цьому в січні 2021 року нараховано і виплачено дохід на користь ФОП за «орендним» договором. Чи потрібно в цьому випадку подавати два «порожніх» додатки 4ДФ за лютий і березень?
Передусім нагадаємо, що податковий агент має право не утримувати ПДФО/ВЗ із сум доходів, що виплачуються ФОП, за умови, що ФОП надав копію документа, що підтверджує його держреєстрацію як підприємця*. Але незважаючи на неоподаткування таких доходів ПДФО/ВЗ, податківці наполягають на тому, що податковий агент зобов’язаний відобразити факт нарахування/виплати цих доходів у ПДФО-звітності з ознакою доходу «157» (див. роз’яснення в категоріях 103.07, 103.25 ЗІР).
* Детальніше читайте в статті «Виплачуємо дохід ФОП: чи утримувати податки?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 41).
Судова практика з питання (не)обов’язковості відображення у звітності доходів, нарахованих (виплачених) ФОП, неоднозначна: є рішення як на користь платників податків, так і на користь податківців**. Враховуючи таку невизначеність, ми рекомендуємо підприємницькі виплати у звітності таки відображати.
** Це питання ми розглядали в статті «Форма № 1ДФ: ваші запитання — наші відповіді» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 28).
Ознака підприємницьких доходів залишилася колишньою — «157».
З чого складатиметься Податковий розрахунок за I квартал 2021 року в цій ситуації?
|
Частина Податкового розрахунку |
На що звернути увагу при заповненні |
|
Вступна частина Податкового розрахунку |
Ставимо відмітку «Х» у полі «011» навпроти типу звіту «Звітний». У рядку 02 зазначаємо звітний (податковий) період: рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 1 |
|
Таблиця після вступної частини Податкового розрахунку |
Подаємо з прочерками (в електронному звіті залишаємо поля незаповненими) |
|
Додаток Д1 |
Поки неофіційно «курсує» інформація, що додаток Д1 доведеться подавати за кожен з трьох місяців звітного кварталу навіть за відсутності даних для їх заповнення. Тобто в нашому випадку підприємство повинне буде подати три «порожніх» додатки Д1 (з відміткою «Х» у полі з типом звіту «Звітний») за січень, лютий і березень 2021 року. Будьте уважні при заповненні рядка 02 «Звітний (податковий) період» заголовної частини кожного з трьох додатків. Так, у ряд. 02 додатка Д1: — за січень 2021 року ви зазначаєте: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 1, номер додатку в Розрахунку — 1; — за лютий 2021 року: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 2, номер додатку в Розрахунку — 2; — за березень 2021 року: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 3, номер додатку в Розрахунку — 3 |
|
Додаток 4ДФ |
Цей додаток ми також подаємо в розрізі місяців звітного кварталу. І судячи з тієї ж інформації, у ситуації, що цікавить нас, у складі Податкового розрахунку за I квартал 2021 року підприємству потрібно буде подати три додатки 4ДФ: за січень, лютий і березень 2021 року. Тут також слід звернути увагу на заповнення рядка 02 «Звітний (податковий) період». У додатку 4ДФ він виглядатиме таким чином: — за січень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 1, номер Розрахунку — 1, номер додатку до Розрахунку — 1; — за лютий: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 2, номер Розрахунку — 1, номер додатку до Розрахунку — 2; — за березень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 3, номер Розрахунку — 1, номер додатку до Розрахунку — 3. При цьому розділ I буде заповнений тільки в додатку 4ДФ за січень. Тут потрібно буде зазначити, зокрема, суму нарахованого і виплаченого ФОП доходу (графи 3а і 3). Графи 4а, 4, 5а і 5 не заповнюємо (звичайно, за умови, що ФОП підтвердив свою держреєстрацію як підприємця). У графі 6 ставимо ознаку доходу «157». Зверніть увагу: якщо дохід (у нашому випадку орендна плата) нараховано в січні, а виплачено, наприклад, у лютому, то нарахування доходу (графа 3а розділу I) слід показати в додатку 4ДФ за січень, а виплату (графа 3 розділу I) — у додатку 4 ДФ за лютий |
Підприємство в I кварталі 2021 року не нараховувало і не виплачувало доходи фізособам. Лише в березні 2021 року одній співробітниці нараховано і виплачено допомогу по вагітності та пологах. Чи потрібно подавати «порожні» додатки Д1 до Податкового розрахунку за січень і лютий?
Ситуація схожа з попередньою. Ми знаємо, що допомога по вагітності та пологах виведена з-під оподаткування ПДФО/ВЗ (п.п. 165.1.1 ПКУ), але підлягає оподаткуванню ЄСВ (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).
У цьому випадку в Податковому розрахунку за I квартал 2021 року потрібно буде заповнити «вступну» частину і розділ I табличної частини «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу». У розділі I заповнюємо рядки 1, 1.5, 2, 2.1, 3, 3.1.
У додатку Д1 за березень 2021 року суму допомоги по вагітності та пологах розбиваємо за місяцями відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (пропорційно дням такої відпустки в кожному з місяців), за аналогією з таблицею 6 форми № Д4.
Також, за наявною на сьогодні інформацією, доведеться подати ще два «порожніх» додатки Д1 за січень і лютий 2021 року із заповненою заголовною частиною та прочерками (порожніми комірками) в табличній частині.
Крім того, імовірніше, потрібно буде подати три «порожніх» додатки 4ДФ за кожен місяць I кварталу 2021 року.
Важливо! Багато що залежатиме від налаштувань ПЗ податківців. Тому все ще можуть переграти.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)