Нова довідкова звітність ФОП для призначення лікарняних: як заповнити?
* Див. статті «Лікарняні та декретні у ФОП: важливі нюанси — 2021» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22), «Як ФОП розрахувати суму лікарняних і декретних самому собі?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021 № 23), «Як ФОП отримати гроші в разі хвороби або декрету?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 24).
Суть проблеми: для того, щоб ФСС призначив допомогу по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах підприємцеві як на загальній системі, так і на єдиному податку, необхідно подати низку «додаткових» (у «плюс» до заяви-розрахунку) документів.
Це в тому числі копії платіжок, що підтверджують сплату ЄСВ за 12 місяців, які передують хворобі/декрету, або довідка від податківців про те, що ЄСВ сплачено (про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ).
«ФОП може безоплатно отримати довідку про наявність / відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску в контролюючих органах, а в органах Пенсійного фонду України — довідку про інформацію, що міститься в її персональній обліковій картці в реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру. Довідка видається безоплатно на підставі поданої заяви платника» (201.04.02 ЗІР).
Але з недавнього часу ті ж єдиноподатники стали стикатися з вимогою подання податківцям об’єднаної єдиноподаткової декларації з типом «Довідково».
Довідкова ЄП-декларація
І дійсно, нова декларація єдиноподатника з типом «Довідково» подається з метою призначення: пенсії, матеріального забезпечення, страхових виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням.
Форма декларації затверджена наказом № 578**. ЄП-декларація тепер має новий додаток 1, у якому і здійснюється розрахунок ЄСВ.
** Наказ Мінфіну «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» від 19.06.2015 р. № 578 у редакції наказу від 09.12.2020 р. № 752.
Саме за цією формою із заповненням додатка 1 єдиноподатнику потрібно подати довідкову ЄП-декларацію. Як це зробити, зараз розповімо.
У заголовній частині декларації в комірці 01 «Звітна» і в комірці 04 «Довідково» проставляєте відмітку «Х». У полі «Податковий (звітний) період» заповнюєте комірку «місяць» (зазначаєте арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок) і останні дві цифри року. Також заповнюєте поля 4 — 7.
Потім переходите до заповнення додатка 1 до декларації.
Знову-таки, ставимо відмітки в комірці 01 «Звітна» і в комірці 04 «Довідково».
Заповнюєте розділи 1 — 3 додатка.
У розділі 4 в полі «Податковий (звітний) період» у комірці «місяць» зазначаєте арабськими цифрами від 1 до 12 номер календарного місяця, в якому настав страховий випадок, і останні дві цифри року.
У розділі 5 «Тип форми» в полі «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат» проставляєте відмітку «Х».
Розділ 6 не заповнюєте. Потім заповнюєте розділ 7, у якому потрібно показати основний код КВЕД.
У розділі 8 показуєте період перебування ФОП на спрощеній системі як платника ЄСВ, за який сплачено страхові внески (!). З дня закінчення попереднього звітного періоду до дати настання страхового випадку (останнє число місяця перед місяцем настання страхового випадку) і код категорії застрахованої особи («6»).
Групи 1 — 3 єдиного податку як початок періоду зазначають 1 січня 2021 року (або місяць «заходу» на єдиний податок, якщо це відбулося після 1 січня), оскільки в загальному випадку додаток 1 щодо ЄСВ подається тільки за підсумками року.
Рядки в розділі 9 заповнюються в розрізі місяців за період, визначений у розділі 8, де в графі 2 відображається самостійно визначена сума доходу, на який нараховується ЄСВ, а в графі 4 — сума нарахованого (і вже сплаченого, оскільки показуємо період, за який уже сплачені страхові внески) ЄСВ.
Загальна сума нарахованого ЄСВ за звітний період заноситься до рядка «Усього» графи 4.
Потім суму з рядка «Усього» графи 4 розділу 9 додатка 1 переносимо до графи 21 розділу VII ЄП-декларації.
Подання декларації з відміткою «Довідково» не звільняє єдиноподатника від подання декларації у строк, установлений для річного (квартального) звітного періоду.
Важливий момент для єдиноподатників групи 1. Якщо на вимогу ФСС вони сплатять ЄСВ за пільгові місяці 2021 року (інакше ФСС відмовляється платити допомогу, хоча тут не все однозначно) і покажуть відповідні нарахування в довідковій декларації, то потім податківці, очевидно, не погодяться з перенесенням сплаченого ЄСВ у рахунок незвільнених місяців 2021 року. Тобто наполягатимуть на тому, що ФОП вирішив добровільно платити ЄСВ за звільнені місяці.
Довідкова ПДФО/ВЗ-декларація
Формально, в загальносистемників має бути аналогічна картина з поданням довідкової об’єднаної ПДФО/ВЗ/ЄСВ-декларації. Але тут маємо справу з відставанням технічної частини. Нової електронної декларації немає. Перший звітний період для її подання — за підсумками 2021 року. І податківці, судячи з усього, вирішили поки про цю декларацію «забути».
А як показує досвід з роботодавською звітністю — поки не була реалізована можливість подання об’єднаної звітності в електронній формі, подати звітність навіть на папері було не можна. Її просто не могли належним чином обробити.
У зв’язку з цим навіть за бажання здати довідкову об’єднану ПДФО/ВЗ/ЄСВ-декларацію в загальносистемника поки очевидно не вийде (податківці її не приймуть). І коли вийде, поки сказати складно.
Стежимо за розвитком ситуації.
Блоги 
