Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, березень, 2021/№12
Друкувати

«Знов за рибу гроші». Оновлено форми ПН/РК і ПДВ‑декларації/УР

Сумцова Ольга, налоговый эксперт
Очікувано Мінфін знову оновив форму податкової накладної (ПН), розрахунку коригування (РК), ПДВ-декларації, уточнюючого розрахунку (УР). Це пов’язано з появою з початку березня нової ставки ПДВ 14 %*. Подробиці — у статті.

* Ви знаєте про неї зі статті «Сільгоспставці ПДВ 14 % — бути!» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 9).

Ідеться про «нові нові» форми ПН, РК, декларації, УР.

З 1 березня 2021 року в нас уже запрацювали нові форми ПН і РК, які були затверджені наказом Мінфіну від 02.12.2020 р. № 734. Тим же, яким у новій редакції були викладені форми ПДВ-декларації та УР**.

** Деталі знайдете в статті «Зустрічаємо: нову форму ПН/РК і нову форму ПДВ-декларації» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 7).

Але з 01.03.2021 р. ввели нову ставку ПДВ 14 % і нові форми відразу раптом застаріли. Реакція Мінфіну не змусила на себе дуже довго чекати. І наказом від 01.03.2021 р. № 131 він знову оновив форми:

— ПН/РК;

— ПДВ-декларації/УР.

«З коли» починають діяти/застосовуватися нові форми?

Як зазначено в тексті наказу, він набирає чинності «з дня його офіційного опублікування та застосовується до податкових періодів, починаючи з 01 числа місяця, в якому опубліковано цей наказ». Опублікування відбулося 12.03.2021 р. («Офіційний вісник України», 2021, № 19).

У свою чергу це означає, що:

— ПДВ-декларацію за березень 2021 року потрібно буде подавати вже за «новою новою» формою. Тобто за формою в редакції наказу від 01.03.2021 р. № 131 (а не за формою, затвердженою нещодавнім наказом від 02.12.2020 р. № 734);

Декларацію за лютий подаємо за старою формою (за тією ж, що і за січень). Тобто без урахування «перших» і «других» змін.

— з 12.03.2021 р. реєструвати ПН/РК потрібно вже за «новою новою» формою (електронний формат — J/F 1201012). Увага! Не важливо, застосовуєте ви чи ні ставку ПДВ 14 %. Не важливо, яка дата складання ПН. З 12.03.2021 р. реєструвати ПН/РК потрібно за новою формою!

До речі, вже з 11.03.2021 р. почалися проблеми з реєстрацією ПН, відправлених на реєстрації за формою в редакції наказу № 734 (електронна форма J/F 1201011). Це незважаючи на те, що офіційно опублікованого наказу на цю дату не було.

А це означає, що суб’єкти господарювання, які здійснюють постачання сільгосппродукції, що оподатковуються за ставкою ПДВ 14 %, мають усі шанси вчасно в березні зареєструвати «березневі» ПН за першу половину березня 2021 року. І покупці зможуть показати в декларації за березень податковий кредит за такими операціями.

Тут ще часто бачимо запитання на кшталт: «а що робити з тими постачальниками, які зареєстрували березневі податкові накладні за старою формою, вимагати нову ПН?».

І пов’язані вони, очевидно, з формулюванням у частині набрання чинності змінами: «з дня його офіційного опублікування та застосовується до податкових періодів, починаючи з 01 числа місяця, в якому опубліковано цей наказ».

Вважаємо, що немає підстав сумніватися в дійсності ПН, зареєстрованих до 12.03.2021 р. за «старою» формою (електронна форма J/F 1201011).

Згідно з абз. 3 п. 201.10 ПКУ:

«Податкова накладна та/або розрахунок коригування до неї, складені та зареєстровані після 1 липня 2017 року в Єдиному реєстрі податкових накладних платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, є для покупця таких товарів/послуг достатньою підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту, та не потребує будь-якого іншого додаткового підтвердження».

ПН зареєстрована? Так. Тоді жодних запитань з боку податківців бути до податкового кредиту покупця не повинно***!

*** Якщо раптом надумаєте «перереєструвати» ПН, врахуйте нюанси зі статті «Зайва ПН: як обнулити?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 40).

Що змінилося в самій формі ПН?

Тільки додали рядки для ставки ПДВ 14 %. Так, у табличній частині ПН (розділ Б) у гр. 8 «Код ставки» — при постачанні товарів/послуг, що оподатковуються ПДВ за ставкою 14 %, потрібно буде зазначити «14».

А в розділі А табличної частини додалися рядки:

— «V — загальна сума податку на додану вартість за ставкою 14 %»;

— «VIII — Усього обсяги постачання за ставкою 14 % (код ставки 14)».

Ось, загалом, і всі зміни у формі ПН.

У шапці форм (у правій верхній частині) з’являться реквізити нового наказу № 131 — «(у редакції наказу Міністерства фінансів України від 01 березня 2021 року № 131)».

Як ми зауважили вище, для реалізації можливості декларувати ПЗ і ПК за ставкою ПДВ 14 % внесено зміни й до форми декларації з ПДВ/її додатків, до форми уточнюючого розрахунку, а також «нерезидентського» розрахунку. Але детальніше про зміни в декларації з ПДВ розповімо ближче до строків подання декларації з ПДВ за березень 2021 року.

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
60404 142
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти