Як заповнити нову декларацію ФОП на загальній за 2021 рік?

Хто подає деку про доходи за 2021 рік?

Відразу домовимося, що говоримо саме про ФОП на загальній системі (про декларування доходів звичайними громадянами не говоримо). Так от, деку про доходи за 2021 рік зараз зобов’язані подати ті ФОП, які у 2021 році увесь рік пропрацювали на загальній системі, або спочатку працювали на загальній системі, а потім перейшли на спрощенку, або спочатку працювали на спрощенці, а потім перейшли на загальну систему, або зареєструвалися ФОП і відразу обрали групу 1 або 2 спрощенки.

В останньому випадку необхідність декларування пояснюється тим, що «свіженькі» ФОП стають єдиноподатниками груп 1 і 2 не з моменту держреєстрації, а з 1-го числа найближчого місяця. А до цього вони — загальносистемники.

А якщо ФОП «спав»?

І тут відразу виникає питання: а якщо ФОП не отримував дохід у період роботи на загальній системі у 2021 році, чи повинен він подавати деку про доходи? Наприклад, він призупинив діяльність або ще не починав її.

Якщо взагалі немає показників для декларування, то деку можна не подавати (виходить з п. 49.2 ПКУ). І податківці з цим навіть не сперечаються (категорія 104.09 ЗІР).

Але… чи буде таке? Що даних для декларування взагалі нема?

У звітному році у вас не повинно бути доходів з інших джерел з України — раз.

Іноземних доходів — два. Майна у вигляді нерухомості, авто і тому подібне (яке треба вказувати в розд. VIII декларації) на кінець року — три.

Якщо дійсно у вас нічого такого у 2021 році не було, деку можна не подавати. Якщо було — треба подати з відповідними відомостями і додатками Ф2 (на цьому наполягають податківці) і ЄСВ 1. У Ф2 числові значення не ставимо (на папері — прочерки), в ЄСВ 1 вказуємо період перебування на загальній системі. А за відповідними місяцями в табличній частині в графі 2 ставимо «5», в графах 3, 4, 6 прочерки (в електронці — нічого не ставимо), в графі 5 — 22,00. Оскільки починаючи з січня 2021 року загальносистемник без доходу має право не платити ЄСВ.

Дедлайн

У 2022 році граничний строк подання деки про доходи — 09.02.2022 (включно). Відповідно сплатити залишок ПДФО і ВЗ треба не пізніше 21.02.2021 (п. 51.7 ПКУ).

Що змінилося у бланку декларації про доходи?

Бланк — новий! Вам потрібна податкова декларація про майновий стан і доходи, в шапці якої вказано, що вона затверджена наказом № 783* (ср. ).

* Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 р. № 859» від 17.12.2020 № 783.

Рухаємося далі. Найістотніша зміна: тепер замість двох звітів — деки про доходи і форми № Д5 з ЄСВ — ми подаємо один — декларацію. До неї вже подається не лише додаток Ф2, але й додаток ЄСВ 1**.

** Про те, як заповнити додаток ЄСВ 1 до деки про доходи, ви могли прочитати в статті «Як ФОП-загальносистемнику відзвітувати з ЄСВ за 2021 рік» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2).

Насправді, правки в самій формі деки — несуттєві. Тож якщо раніше ви її вже заповнювали, складнощів у вас не виникне ☺.

Та все ж давайте пройдемося по найважливіших полях деки. Розпочнемо з шапки.

Деку за 2021 рік, як завжди, подаємо з типом «Звітна». Тип «довідкова» заповнюємо, тільки якщо ФОП виходить на пенсію, претендує на отримання лікарняних або декретних, добровільно сплачує ЄСВ, або доплачує його за результатами перевірки.

Далі бачимо шапку, яка практично ідентична з колишньою декою про доходи. Хіба що при знятті з держреєстрації ФОП більше не вказуватимуть в шапці дату припинення діяльності. Її треба вказати тільки в додатку ЄСВ 1.

Чистий дохід за рік від усіх видів підприємницької діяльності, як і раніше, записуємо в графу 3 рядка 10.8 («грязна» сума без вирахування ПДФО і ВЗ), а ПДФО і ВЗ, нарахований за рік, — у графи 6 і 7 того ж рядка.

Якщо, окрім бізнесу, у ФОП є інші доходи, то зарплату він показує в графі 3 рядка 10.1 деки, а винагороду за ЦП-договорами — у графі 3 рядка 10.2. Показує «грязну» суму (без вирахування податків), а утримані з таких доходів ПДФО і ВЗ — у графах 4 і 5 відповідних рядків.

Ну і наприкінці деки з’явився новий рядок 20.1. Це — сума ЄСВ «за себе», яку треба сплатити за 2021 рік. Дані в цей рядок ми переносимо з додатка ЄСВ 1.

А дані в рядок 10.8 деки ми переносимо з додатка Ф2. Його взагалі не міняли, тому заповнюємо, як завжди.

Як заповнити додаток Ф2 до деки

Основні поради такі:

1) якщо у вас — декілька видів діяльності, то цілком можна «розкидати» річний дохід і витрати між ними «на око» ☺. Усе одно це ніхто не перевірить — занадто складно. Адже доходи і витрати від усіх видів діяльності ФОП записує скопом в одну і ту ж Типову форму обліку доходів і витрат.

Втім, якщо ви можете розподілити їх точно, чом би й ні ☺;

2) у розділі I краще не показувати за одним видом діяльності — прибуток, а за іншим — збиток. Податківців це нервує, і вони не дозволяють враховувати збитки. І хоча згідно з п. 177.2 ПКУ оподаткуванню підлягає різниця між загальним річним доходом і річними витратами (від усіх видів діяльності сукупно), сперечатися з фіскалами захоче не кожен. Тому краще «розкидати» чистий дохід між видами діяльності так, щоб за кожним із них був прибуток. Все одно це ніхто не перевірить ☺;

3) амортизацію тепер можна врахувати тільки після закінчення року. І тільки за умови, що ФОП вів її облік у спеціальному додатку до Типової форми обліку доходів і витрат (далі — Типова форма ОДВ), який називається «Облік амортизаційних відрахувань основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів (НА)»***. Якщо ви такий облік не вели, то цей розділ деки не заповнюєте і амортизацію не враховуєте.

*** Детальніше про амортизацію ми розповідали в статті «Амортизація у ФОП: аналізуємо новий обліковий регістр!» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 32).

Для тих, хто амортизацію враховує:

— у графі 3 розділу II додатка Ф2 вказуємо залишкову вартість кожної групи основних засобів на 01.01.2021. Це річний підсумок за графою 10 Амортизаційного додатка до Типової форми ОДВ;

— у графі 4 зазначаємо залишкову вартість кожної групи основних засобів на 31.12.2021. Це річний підсумок графи 12 Амортизаційного додатка до Типової форми ОДВ;

— у графу 5 переносимо підсумок з графи 11 Амортизаційного додатка;

4) якщо ФОП отримав збиток за підсумками 2021 року (не за одним видом діяльності, а в цілому), то в графі 9 розділу I додатка Ф2 і в графі 3 рядка 10.8 деки ставимо прочерк або нуль. Цей збиток згорає;

5) якщо ж у 2021 році у вас були якісь місяці або квартали прибуткові, а якісь — збиткові, проблем немає. Адже чистий дохід у додатку Ф2 ми рахуємо як різницю між річним доходом і річними витратами ФОП. Тому внутрішньорічні прибутки і збитки згорнуться ☺.

Наприклад, у I кварталі у ФОП був дохід 30 тис. грн і витрати — 100 тис. грн. Разом збиток 70 тис. грн;

— а в II, III і IV кварталах дохід був 470 тис. грн, а витрати — 330 тис. грн. Разом ФОП отримав прибуток 140 тис. грн.

За підсумками року збиток I кварталу згорнеться з прибутком інших кварталів. Адже коли ми рахуємо річний чистий дохід, то з річного доходу, а це 500 тис. грн (30 + 470), віднімаємо річні витрати, а це 430 тис. грн (100 + 330). Отримуємо 70 тис. грн чистого доходу за 2021 рік;

6) у розділі III додатка Ф2 рядки 1.2 і 2.2 заповнюють тільки ті ФОП, які у 2021 році вже знімалися з держреєстрації і подавали «ліквідаційну» деку, а потім знову зареєструвалися і вимушені знову звітувати за 2021 рік;

7) сплачені ПДФО-аванси за I — III квартали показуємо в рядку 1.3 розділу III додатка Ф2;

8) якщо IV квартал 2021 року був збитковим і у вас утворилася переплата з ПДФО, її заносимо в рядок 1.4. Якщо ж переплати не було, заповнюємо рядок 1.5. Причому зверніть увагу: ми не віднімаємо сплачені ПДФО-аванси (рядок 1.3).

Але після закінчення року вам треба сплатити тільки різницю між рядками 1.5 і 1.3. Цей ПДФО платимо не пізніше 21.02.2022.