Графы 6 — 12 НН
Столичные налоговики «объединили» в письме две консультации из подкатегории 101.19 БЗ. Обе они (и соответственно письмо) посвящены одному вопросу — количеству знаков после запятой в графах налоговой накладной (далее — НН), предназначенных для отражения количественных и стоимостных показателей.
в НН
Проще всего с показателями граф 8 — 12 НН. Требования к их заполнению содержатся в п. 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Миндоходов от 14.01.2014 г. № 10 (далее — Порядок). Там указано: все графы НН, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками. Это означает, что показатели этих граф должны содержать не более двух знаков после запятой.
Хотя графа 7 НН тоже предназначена для отражения стоимостных показателей, однако для нее п.п. 6 п. 14 Порядка делает оговорку — если иное не предусмотрено действующим законодательством. При таких обстоятельствах в графе 7 НН может быть приведено значение с большим количеством знаков после запятой.
Что касается количественных величин, отражаемых в графе 6 НН, то для них Порядок не устанавливает каких-либо ограничений в отношении количества знаков. Здесь необходимым считается такое количество знаков после запятой, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графах 8 — 12 НН.
Скажем, если продавцом по условиям договора получена предоплата в сумме 4500 грн. за поставку одной единицы товара стоимостью 8960 грн. (без НДС), то в графе 6 проставим 0,502232 (4500 грн. : 8960 грн.). Графы 5 — 8 в этом случае будут заполнены так:
|
Одиниця виміру товару/послуги |
Кількість (об’єм, обсяг) |
Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ |
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що підлягають оподаткуванню за ставками |
|
основна ставка |
|||
|
5 |
6 |
7 |
8 |
|
шт. |
0,502232 |
8960,00 |
4500,00 |
При этом для сокращения рассчитанных как стоимостных показателей до второго знака, так и количественных показателей до необходимого количества знаков после запятой, применяем правило математического округления. Заключается оно, напомним, в увеличении предыдущего знака на единицу, если следующий за ним сокращаемый знак равен или больше пяти.
Cтоимостные показатели НН должны содержать не более двух знаков после запятой. Исключение — графа 7, где цены, утвержденные решениями правительства, могут быть указаны с большим количеством знаков.
Налоговики также подчеркнули, что расчет стоимостного показателя (гр. 8) будет верным даже тогда, когда после перемножения значений граф 6 и 7 НН полученное число с количеством знаков после запятой больше двух в результате его округления до второго знака не будет увеличено на единицу. То есть, в условиях приведенного примера в графе 6 НН можно записать 0,5022 вместо 0,502232.
Блоги 
