У вас нет РРО, КУРО и РК
Если в своей деятельности вы не обязаны применять РРО или КУРО с РК, то обо всех видах РРО-отчетности (в том числе и о форме № ЗВР-1) вам задумываться вообще не стоит, так как она не имеет к вам ни малейшего отношения.
Работать без РРО и КУРО с РК могут:
— юрлица и ФЛП, которые получают оплату за проданные товары (услуги) исключительно в безналичной форме (без приема платежных карт);
— ЧПЕНы групп 2 и 3, у которых годовой доход ≤ 1 млн грн., ЧПЕНы группы 1 независимо от оборота;
— другие лица, вписывающиеся в освобождения по ст. 9 Закона об РРО.
У вас есть РРО
Если у вас есть РРО, зарегистрированный в налоговой службе, то форму № ЗВР-1 вы не подаете, поскольку информацию о полученных через РРО средствах вы обязаны посылать налоговикам в электронной форме. Пункт 7 ст. 3 Закона об РРО требует подавать отчетность, связанную с применением РРО, КУРО и РК, только если не предусмотрено предоставление информации по проводным/беспроводным каналам связи. А сейчас владельцы РРО в любом случае по этим самым каналам связи передают:
— электронные копии расчетных документов и фискальных чеков
либо
— информацию об общем объеме расчетных операций — при использовании РРО, которые создают контрольную ленту в печатном виде, электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), РРО по купле-продаже иностранной валюты.
Таким образом, сегодня все, кто применяют РРО, передают «РРО-информацию» по проводным/беспроводным каналам связи, а значит, освобождены от необходимости подавать форму № ЗВР-1. И налоговики с этим согласны (консультация в категории 109.12 ЗІР).
У вас есть РРО, но с ним проблемы
Наконец-то мы добрались до самого пикантного момента: что делать, если ваш РРО сломался или у вас временно отключили электричество и в этот период вы задействовали при расчетах КУРО с РК, зарегистрированные на этот РРО, или использовали резервный РРО? Нужно ли в таком случае подавать форму № ЗВР-1?
До 01.01.2015 г. в категории 109.12 ЗІР было две консультации, в которых говорилось буквально следующее: если в период поломки вы используете резервный РРО или КУРО с РК, то форму № ЗВР-1 подавать не нужно.
И это справедливо, ведь в «освобождающем» от нее абз. 1 п. 7 ст. 3 Закона об РРО ничего не сказано о временных простоях РРО. Ясно одно: если есть обязанность передавать информацию в электронной форме — значит нет обязанности подавать форму № ЗВР-1.
Более того, все операции, которые вы проводили в период «простоя» основного РРО через КУРО с РК, все равно нужно внести в РРО после восстановления его работы (и выполнить Z-отчет) (п. 9 разд. III Порядка применения РРО*). После чего эти данные сразу попадут налоговикам по проводным/беспроводным каналам связи. Зачем же их дублировать второй раз, ведь это приведет к «задваиванию» выручки?
Если на период выхода из строя РРО или в случае отключения электроэнергии расчетные операции проводятся с использованием КУРО и РК, то после установления отремонтированного (резервного) РРО или восстановления поставки электроэнергии необходимо провести через РРО суммы расчетов за время работы с использованием РК, а также в соответствии с контрольной лентой (в случае обнуления оперативной памяти) — за время работы, предшествовавшее выходу РРО из строя или отключению электроэнергии, отдельно по каждой ставке налога на добавленную стоимость, после чего следует выполнить Z-отчет.
То, что форма № ЗВР-1 в таком случае не нужна, следовали и из письма Миндоходов от 27.01.2014 г. № 1502/6/99-99-22-01-03-15/79.
Оставался лишь вопрос с подачей Справки об использованных расчетных книжках. Но опять же, согласно требованиям все того же п. 7 ст. 3 Закона об РРО подавать ее, равно как и форму № ЗВР-1, тоже не нужно.
Вроде бы все хорошо. Но… налоговики присвоили своим разъяснениям в ЗІР статус «действовало до 01.01.2015 г.». То есть они отправлены в категорию «не действующие». А «в действующих» теперь висит консультация, что в интересующем нас случае подается форма № ЗВР-1, а вместе с ней — Справка об использованных расчетных книжках.
Однако спешим вас успокоить. На наш взгляд, это не более чем курьез. На самом деле это «старинная» конcультация, которая висит еще с тех времен, когда не была введена передача РРО-информации по проводным/беспроводным каналам связи. Поэтому, считаем, в интересующем нас вопросе ничего не изменилось — ни форму № ЗВР-1, ни Справку об использованных расчетных книжках подавать не нужно.
Без РРО, но применяете КУРО с РК
Есть определенная категория лиц, которые освобождены от РРО, но обязаны применять КУРО с РК (ст. 10 Закона об РРО). Они указаны в Перечне № 1336**: розничные торговцы в сети передвижной торговли, на рынках, ярмарках, буфеты вузов, аптеки в селах, торговля газетами, журналами и др.
Так вот, поскольку они не передают налоговикам информацию о расчетах в электронной форме (как это делают владельцы РРО), то обязаны подавать эту информацию на бумаге — это форма № ЗВР-1 и Справка об использованных расчетных книжках. Этот отчет подается ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговую по месту регистрации РРО.
За несвоевременную подачу (или неподачу) отчета применяется админштраф по ст. 1551 КУоАП — от 85 до 170 грн. Также применяется штраф по п. 9 ст. 17 Закона об РРО — 170 грн.