Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, август, 2015/№34
Печатать

Пользуемся услугами «Новой почты»: что в учете?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт, y.tovstopyat@buhgalter911.com
Судя по звонкам и письмам читателей, довольно многих интересуют учетные последствия работы с «Новой почтой». В частности, как отражать отправку товара поставщиком, прием товара покупателем, а также оплату услуг доставки одной из сторон.
налог на прибыль, НДС, учет услуг, транспортное экспедирование

Документальное оформление

Сначала разберемся с отношениями, в которые вы вступаете с «Новой почтой». Исходя из формы договора, доступной на сайте компании, это транспортное экспедирование*. Причем заметьте: в данном случае вы присоединяетесь к договору (то есть, имеет место договор присоединения), а потому у вас, как получателя услуги транспортного экспедирования, нет возможности диктовать свои условия. Конечно, кроме случаев, предусмотренных самим договором и законодательством.

* Подробнее о транспортном экспедировании вы могли прочесть в статьях «Прибыльный аспект транспортных и транспортно-экспедиторских услуг», «Оказываем транспортные и транспортно-экспедиторские услуги: нюансы НДС-учета» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 21, а также «Расходы перевозчика/экспедитора: разбираемся в их прибыльном учете» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 23.

Имейте в виду: компания предоставляет вам исключительно транспортно-экспедиторские услуги, в то время как отношений «поставщик — покупатель» она не затрагивает. Поэтому вопросы, связанные с интересующим вас товаром, решайте именно с поставщиком/покупателем. Это касается документов на товар, о чем поговорим дальше.

Переходим, собственно, к документальному оформлению, и первое, на что обратим внимание: передача компании отправления оформляется экспресс-накладной (ее реквизиты раскрыты в договоре). Составляет ее и передает компании-экспедитору грузоотправитель. Этот документ может показаться похожим на ТТН, но заметьте — он ее не заменяет.

Другими словами, вам в таком случае все равно придется иметь дело с заполнением ТТН по форме № 1-ТН.

Но документы на подтверждение услуг транспортного экспедирования — это одно, а документы на товар — совсем другое. Потому если вы являетесь отправителем товара, то будьте добры, позаботьтесь о том, чтобы его получатель вместе с самим товаром получил также документы на него. Таким документом, как правило, является товарная накладная. Если оплату товара покупатель будет проводить после того, как его получит, не забудьте также вложить в отправление счет на его оплату.

Расходы в учете

Рассмотрим различные варианты оплаты услуг компании-экспедитора.

Доставку оплачивает покупатель товара. В таком случае важное значение имеет то, какие именно активы доставляют. Если это запасы или товары, то расходы, связанные с их доставкой, относят в первоначальную стоимость соответствующих запасов — в частности, через ТЗР (согласно п. 9 П(С)БУ 9).

Способ их распределения предприятие определяет самостоятельно. Это может быть непосредственное включение в состав первоначальной стоимости запасов или же ежемесячное распределение согласно нормам П(С)БУ 9.

Если же вы получите объект ОС, то стоимость услуг, связанных с его доставкой, согласно п. 8 П(С)БУ 7 увеличит первоначальную стоимость такого актива.

При этом в обоих случаях основанием для отражения стоимости такой услуги в бухучете будет акт представленных услуг (порядок и сроки его оформления зафиксированы в договоре), а также оформленная надлежащим образом ТТН.

Доставку оплачивает продавец. В таком случае расходы, понесенные на оплату услуг экспедитора, в соответствии с п. 19 П(С)БУ 16 стоит включить в сбытовые (дебет счета 93). При этом отражаете вы их, как и в предыдущем случае, на основании акта и ТТН.

При этом еще раз обращаем внимание на необходимость оформления ТТН. Конечно, неотражение в бухучете стоимости услуг экспедитора только в силу отсутствия этого документа выглядит нонсенсом, но рисковать тем не менее не стоит. Тем более, что раньше налоговики к этому вопросу серьезно придирались.

Напомним, что один экземпляр ТТН остается у отправителя, два передают «Новой почте» и один — получателю отправления. Подробно рассматривать подобный порядок не станем, потому что он ничем не отличается от общепринятого.

НДС-учет

Услуга транспортного экспедирования. Услуга, которую мы рассматриваем — транспортное экспедирование, поэтому место ее поставки определяем по месту регистрации заказчика (п.п. «ж» п. 186.3 НКУ). Так что, если вы — резидент — плательщик НДС, то сможете отразить налоговый кредит по данной услуге на общих основаниях. То есть при наличии НН, которая зарегистрирована в ЕРНН и содержит обязательные реквизиты из п. 201.1 НКУ.

Как вы понимаете, экспресс-накладная, выдаваемая «Новой почтой», ни в коем случае не может быть основанием для включения уплаченной суммы НДС в состав НК.

При этом напомним: на сегодня в НК попадает весь «входной» НДС — независимо от направления использования покупаемых товаров/услуг. Поэтому его придется отразить, даже если такое направление будет льготируемым/необъектным. Правда, в таком случае затем придется начислить НДС-обязательства согласно п. 198.5 НКУ.

Для того, чтобы заказчик услуги (будь то отправитель или получатель товара) смог отнести сумму уплаченного им НДС в НК, необходимо, чтобы «Новая почта» составила НН и зарегистрировала ее в ЕРНН.

Стоимость товаров/ОС. Здесь порядок НДС-учета является общим для операций поставки. По первому событию — получению оплаты или отгрузке — поставщику придется отразить НДС-обязательства (если операция не является льготируемой или необъектной), а также составить и зарегистрировать НН. В свою очередь, покупатель вправе поставить «входной» НДС в НК — на общих основаниях. При этом напомним, что в части отражения НК налоговики привязываются к получению права собственности на товар (если отгрузка предшествует оплате).

y.tovstopyat@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться