Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, декабрь, 2015/№52
Печатать

Из «обычной» НН в «ритмичную»: подводные тонкости превращения

Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
Мы поставили товар покупателю (первое событие), но в установленный 15-дневный срок не смогли зарегистрировать НН (не хватило лимита регистрации). В качестве выхода из ситуации мы хотим сделать в этом месяце еще одну допоставку товара покупателю, чтобы появились основания для составления «ритмичной» сводной НН. Как правильно это сделать? Не пострадает ли от этого покупатель?
налоговая накладная, штрафы за нерегистрацию НН

Составление «ритмичной» сводной НН действительно позволило бы «оттянуть» дату составления НН и соответственно сроки регистрации ее в ЕРНН.

Сейчас для выписки сводной НН установлено, по сути, всего одно условие — наличие ритмичной/непрерывной поставки товаров/услуг покупателю ( п. 201.4 НКУ). В свою очередь, ритмичной поставкой считается поставка товаров/услуг два и более раза в месяц. Остальные условия (о наличии постоянных связей с покупателями и установлении в договоре периодичности оплаты товаров/услуг) в  п. 201.4 НКУ не упоминаются. Поэтому, в принципе, если в течение месяца у вас будет две и больше поставки (отгрузки) товара покупателю, вы вправе составить сводную НН.

Оформить сводную НН следует на каждого плательщика НДС не позже последнего дня месяца, в котором произошла поставка.

Когда первое событие — отгрузка товаров, то в том же месяце должна как минимум произойти еще одна поставка товаров. Либо вам нужно договориться с контрагентом о дроблении уже поставленного товара на разные партии и оформить их как два поступления.

Если первым событием был аванс, то для того чтобы появились основания для составления сводной НН в течение того же месяца, в котором получен аванс, покупателю нужно поставить товар как минимум двумя партиями.

Но есть риски! Новые нормы по сводной НН действуют относительно недавно. И как свидетельствуют разъяснения налоговиков, они по-прежнему в качестве оснований для составления сводной НН «приплетают» старые правила.

Так, к примеру, в одной из консультаций в категории 101.19 ЗІР налоговики говорят, что сводная НН может быть составлена при постоянных связях с покупателями и наличии в договоре условий о периодичности поставки и оплаты товаров. Поэтому если, к примеру, у вас с покупателем «разовая» сделка (было всего лишь две поставки в месяц, и на этом отношения с ним заканчиваются), то составление сводной НН может вызвать подозрения у налоговиков. Это несмотря на то, что п. 201.4 НКУ позволяет составлять сводную НН даже в этом случае. Поэтому как минимум в договоре лучше сделать оговорку о том, что поставка товара будет осуществляться партиями, и установить сроки таких поставок!

Но составление сводной НН — не совсем удобный вариант для покупателя — плательщика НДС в плане его лимита регистрации НН/РК.

Ведь отодвигается срок пополнения его показателя ∑НаклОтр, лимит регистрации не растет, а значит, ему придется дополнительно отвлекать оборотные средства для регистрации НН уже своим покупателям.

И весьма вероятно, что покупатель — плательщик НДС «в положение» продавца входить (дополнять договор «ритмичными» положениями) не захочет.

o.sumcova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться