Форма № 1ДФ: экспресс-ответы на ваши вопросы

Выдали работнику деньги на хознужды. Он отчитался вовремя (сдал авансовый отчет). Надо ли отображать в форме № 1ДФ эту операцию?

Нет, не надо. В форме № 1 ДФ показываем только суммы излишне израсходованных средств, полученных работником на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки. Кстати, учтите, что Минфин внес в форму авансового отчета изменения

(см. «Бухгалтер 911», 2016, № 16)

Где в форме № 1ДФ указывать количество работников-совместителей? С каким признаком дохода отражать начисленную им зарплату?

С лицами, работающими по совместительству, работодатели заключают трудовые договоры. Следовательно, они должны быть учтены при заполнении реквизита «дотабличной» части формы № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)».

Заработную плату, начисленную таким работникам, отражайте с признаком дохода «101». Отдельного признака дохода для их зарплаты не предусмотрено

Каков порядок заполнения граф 3а, 3, 4а, 4 раздела I и граф «Загальна сума нарахованого/виплаченого доходу», «Загальна сума утриманого податку, збору», «нарахованого/перерахованого» раздела II Налогового расчета по форме № 1ДФ?

В разделе I формы № 1ДФ по каждому физлицу указывайте в графах 3а и 4а суммы начисленных в месяцах отчетного квартала доходов и НДФЛ соответственно. Графа 3 — для доходов, фактически выплаченных в отчетном квартале. Причем, если зарплату выплачиваете в установленные сроки в месяце, следующем за месяцем начисления, то ее также отражайте как выплаченную в графе 3 формы № 1ДФ за тот квартал, к которому относится месяц начисления.

В случае своевременной выплаты зарплаты порядки заполнения граф 4 и 3 идентичны.

Важно! При формировании строки с военным сбором (ВС) в разделе II Налогового расчета необходимо применять правила, аналогичные приведенным выше для раздела I. Это подтверждают фискалы в консультации, приведенной в категории 103.25 ЗІР

Физлицо работает по договору подряда с февраля месяца. Работа будет закрыта актом и оплачена в мае 2016 года. Нужно ли на этого подрядчика заполнять строку с датой приема на работу в графе 6 раздела I формы № 1ДФ?

Графы 6 и 7 раздела I заполняют только по работникам, принятым на работу по трудовым договорам. Для вас физлицо выполняет работу по гражданско-правовому договору. Поэтому графы 6 и 7 по нему не заполняете.

Более того, если в отчетном квартале физлицу-подрядчику доход не начислялся, строку без суммовых показателей на него не заполняете

Отражается ли в форме № 1ДФ возвращенная учредителю-физлицу возвратная финпомощь?

Да, отражается. Причем в том отчетном квартале, на который приходится факт возврата, и в той сумме, которую возвратили. Признак дохода в графе 5 раздела I формы № 1ДФ — «153».

И не забудьте показать сумму возвратной финпомощи в общей сумме начисленного/выплаченного дохода в строке с ВС раздела II Налогового расчета

С каким признаком дохода нужно отражать в форме № 1ДФ роялти? Нужно ли физлицу подавать годовую декларацию о доходах, если доход в виде роялти и зарплаты был получен от одного налогового агента?

Если доход в виде роялти и зарплаты получен от одного налогового агента, то подавать декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам года не нужно, при условии, что у физлица нет других причин, которые обязывают ее подать.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ роялти отражайте с признаком дохода «103»

С каким признаком дохода отразить в форме № 1ДФ плату физлицу за аренду помещения?

Для такой выплаты приложением к  Порядку № 4* предусмотрен отдельный признак дохода — «106»

Как отражать в форме № 1ДФ больничные?

НКУ относит больничные к заработной плате. Поэтому их суммы отражайте в форме № 1ДФ в общей сумме заработной платы, начисленной в расчетном периоде, с признаком дохода «101»

Предприятие арендует автомобиль у обычного физлица. С каким признаком дохода отражать выплачиваемую ему арендную плату?

Отдельный признак для дохода от предоставления движимого имущества в аренду приложением к  Порядку № 4 не предусмотрен. Налоговики рекомендуют отражать такой доход с признаком дохода «127» — как другие доходы

Если работница пользуется льготой по НДФЛ как одинокая мать и как мать двоих детей, какой код ставится в форме № 1ДФ в графе 8 «Ознака подат. соц. пільги» — 02 или 04?

Работник может воспользоваться льготой только по одному основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключение — лица, имеющие двоих и более детей, в том числе ребенка (детей)-инвалида ( п.п. 169.3.1 НКУ).

Скорее всего, ваша работница пользуется льготой по  п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ как одинокая мать двоих детей. Такая льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка. А значит, в графе 8 проставляете признак льготы «02»

К зарплате работника НСЛ применялась только в одном месяце отчетного квартала. Как отразить это в Налоговом расчете?

На работника формируете одну строку с зарплатным доходом, с признаком дохода «101» в графе 5 и с признаком НСЛ в графе 8.

Наличие признака в графе 8 говорит о том, что работник хотя бы в одном месяце квартала пользовался НСЛ

Как правильно заполнить графу 4 Налогового расчета, если на счет НДФЛ была «переброшена» переплата со счетов других налогов согласно заявлению, поданному предприятием в орган ДФС?

Перечисленные суммы разбрасываете по тем доходам, обязательства по которым гасите за счет переброшенного НДФЛ. При этом учтите, что переплата по НДФЛ в форме № 1ДФ не отражается.

Например, предприятие в отчетном квартале начисляло только зарплату 1 работнику. Сумма НДФЛ начисленного — 1000 грн. Сумма фактически уплаченного НДФЛ с расчетного счета предприятия до переброски — 500 грн. Сумма, переброшенная по заявлению на счет НДФЛ, — 5000 грн.

В разделе I формы № 1ДФ в графе 4а (сумма начисленного налога) ставите 1000 грн., в графе 4 (сумма перечисленного налога) — 1000 грн.

Остаток переплаты (4500 грн.) отразите в будущих отчетных периодах

Планируется выход одного участника из состава ООО с выплатой причитающейся ему в уставном фонде доли имущества. Нужно ли такую выплату облагать НДФЛ и ВС и отражать в Налоговом расчете по форме № 1ДФ?

Общество, выплачивая уходящему учредителю его долю в уставном фонде, не начисляет и не уплачивает в бюджет НДФЛ и ВС. Вместе с тем оно обязано отразить сумму этого дохода в форме № 1ДФ:

— в разделе I с признаком дохода «112»;

— в разделе II в строке «Військовий збір» в общей сумме доходов, начисленных/выплаченных физлицам в отчетном квартале

Указывается ли сумма дохода, которая не облагается ВС, во II разделе Налогового расчета?

Увы, но фискалы изменили свое мнение. Теперь в разделе II формы № 1ДФ надо указывать как облагаемые, так и необлагаемые ВС доходы. За прошлые периоды, когда действовало отмененное ныне разъяснение, обещают не штрафовать.

То есть, в общем случае итоговые значения граф 3а и 3 раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал 2016 года будут совпадать со значениями граф «Загальна сума нарахованого доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу» по строке «Вiйськовий збiр» раздела II соответственно

В форме № 1ДФ за прошлый отчетный период указан неверный регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов сотрудника. Как исправить ошибку? Будут ли штрафы (ошибку обнаружили сами)?

Чтобы исправить ошибку, сформируйте уточняющий Налоговый расчет за тот отчетный период, в котором она была допущена. В нем продублируйте информацию из ранее сданного расчета, указанную в ячейках «Порція», «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» и «Працювало за цивільно-правовими договорами».

Далее в разделе I уточняющей формы № 1ДФ на работника формируете две строки. Одна — на изъятие ранее поданной информации с ошибочным регистрационным номером работника. Сюда переносите данные из всех граф ошибочной строки ранее поданного Налогового расчета, а в графе 9 укажите «1» — строка на изъятие. Вторая — на введение строки с верными данными по работнику. В графе 9 такой строки проставьте «0».

Раздел II уточненки заполнять не нужно. Ведь сведения в нем неперсонифицированы.

Учтите, исправление такой ошибки приведет к смене плательщика налога. А значит, предприятию грозит штраф по  п. 119.2 НКУ в размере 510 грн.

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них дохода, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.