Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№6
Печатать

Неучтенные «дивидендные» авансы — гнев на милость!

Смердов Виталий, шеф-редактор
В прошлом номере вы могли увидеть фискальную позицию налоговиков об учете «дивидендных» авансов, превысивших сумму налога на прибыль. В двух словах: они считали, что такая сумма пропадает. Причем интересно, что такой подход диссонировал с выводом Минфина, считавшим, что такие суммы должны учитываться до полного погашения. Теперь же, с появлением в данном вопросе общего знаменателя, все стало на свои места.
дивидендые авансы, налог на прибыль

Общий знаменатель, который упоминался в аннотации, — это обновленный вывод ГФСУ об учете «дивидендных» авансов, причем на 100 % позитивный*. Налоговики сообщили, что авансы, которые не были учтены в отчетном периоде их выплаты, должны направляться в счет уменьшения налоговых обязательств следующих периодов до полного погашения. Таким образом, эта сумма не пропадет. Основанием для данного вывода (кроме «пинка» от Минфина ) послужило, видимо, то, что п.п. 57.11.2 НКУ указывает на уменьшение на сумму «дивидендных» авансов обязательства по налогу на прибыль в отчетной декларации, но (!) не уточняет, что это декларация исключительно текущего отчетного периода.

* Об этом см. письмо ГФСУ от 28.01.2016 г. №  2279/7/99-99-19-02-01-17.

Безусловно, это многих обрадует (правда, порадовало бы еще больше, если бы ГФСУ пришла к такому выводу сразу и без давления со стороны общественности и Минфина). Тем более что озвучили данную позицию до окончания предельных сроков подачи декларации. Поэтому даже если кто-то уже успел подать ее, еще есть время подать «Новую отчетную» и обойтись без исправления ошибок.

Но дальше возникает закономерный вопрос: как это реализовать в действующей форме деки? ГФСУ сообщила, что суммы «дивидендных» авансов, не учтенных в прошлых периодах (отражались в стр. 13.5.2 приложения ЗП деки по налогу на прибыль за 2014 год), следует показать в стр. 16.3.1 приложения ЗП. Причем, судя по всему, без заполнения стр. 16.3?

Заметьте, что сумма в стр. 16.3.1 приложения ЗП в любом случае не может превышать верхний предел — т. е. разницу между общей суммой налога на прибыль и суммой таких показателей, как ежемесячные авансы за 2015 год и налог на недвижимость в части нежилой недвижимости. Сумму такого превышения можно будет учесть лишь в следующем периоде.

При этом налоговики советуют подать вместе с такой декой дополнение в произвольной форме согласно п. 46.4 НКУ, в котором пояснить причины подобного заполнения отчетности. Рекомендуем в таком случае сослаться и на рассматриваемое письмо ГФСУ.

Вы, скорее всего, заметили, что такой подход нарушает алгоритм, заложенный в форме деки. Это, в свою очередь, может привести к проблемам при его реализации в программном обеспечении для сдачи отчетности. Если разработчики не учтут позицию ГФСУ до окончания предельных сроков подачи отчетности, то не останется ничего другого, как отключить автозаполнение и проигнорировать сообщения об ошибках на этапе внутренней проверки. При этом также нужно проследить, чтобы такие ошибки не появились в квитанциях № 1 и № 2.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться