Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№9
Печатать

В приложении Д2 указываем ИНН поставщика — разъяснение налоговиков

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
В последний день предельного срока подачи декларации по НДС фискалы «разродились» мини-консультацией по поводу заполнения «обновленного» приложения Д2 к декларации по НДС (письмо № 6111*). В частности, они рассказали, чей же ИНН все-таки нужно ставить в гр. 2 таблицы приложения Д2: свой или поставщика? Подробности — в нашей консультации.
НДС-отчетность

* Письмо ГФСУ от 22.02.2016 г. № 6111/7/99-99-19-03-02-17 .

Напомним: в названии гр. 2 таблицы приложения Д2 к декларации по НДС сказано, что в этой графе должен проставляться ИНН плательщика налога — покупателя, т. е. если следовать написанному, плательщик должен вписать туда свой ИНН. Но здравый смысл подсказывал, что логике в этом нет — в этой графе должен проставляться ИНН поставщика (именно такой вариант мы брали за основу в нашей статье**). И вот имеем мнение фискалов: в гр. 2 таблицы приложения Д2 нужно проставлять ИНН поставщика ( письмо № 6111).

** Статья «Новая декларация по НДС: заполняем «обновленное» приложение Д2» в журнале «Бухгалтер 911», 2016, № 7.

Причем это письмо адресовано не конкретному налогоплательщику, а налоговикам на местах, и в нем дано указание местным контролерам применять его во время контрольно-проверочной работы.

Возникает резонный вопрос: что делать тем плательщикам, которые вписали в гр. 2 таблицы приложения Д2 свой ИНН? Считаем, что уточненку (УР) в этом случае можно не подавать, а «исправиться», заполняя Д2 за февраль (в нем уже и расшифровать «минус» по контрагентам). Ведь ошибка не привела к занижению НО или каким-то суммовым ошибкам. Не могут даже в этом случае к плательщику применить и админштраф за нарушение налогового законодательства, ведь все заполнено согласно предписаниям формы.

Вместе с тем рекомендуем «уточниться» тем плательщикам, которые планируют за счет расшифрованного «минуса» в следующем периоде (феврале) заявлять бюджетное возмещение.

Хотя, учитывая, что в  письме № 6111 дано указание налоговикам руководствоваться им во время контрольно-проверочной работы, не исключено, что налоговики будут требовать от плательщиков подать УР за январь. Но спешить с его подачей, считаем, не стоит. Ведь мы не знаем, какие еще «сюрпризы» готовят налоговики в отношении заполнения приложения Д2. Так, до сих пор остается открытым вопрос, по какому принципу нужно приводить расшифровку контрагентов.

Тем, кто не любит спорить с налоговиками и желает исправить ИНН уже сейчас, подскажем, как это сделать. В уточняющем приложении Д2 нужно «отминусовать» строки с «неправильными» ИНН и со знаком «+» вписать строки с «правильными» ИНН.

Отметим еще один момент. Налоговики разъяснили также, какой ИНН нужно ставить, если «минус» образовался за счет «импортного» НДС (соответствующая консультация появилась на сайте ГФСУ). На этот счет, напомним, были разные варианты: и номер ГТД ставить (по нашему мнению, этот вариант был самым логичным), и условные ИНН. Но ответ налоговиков превзошел все ожидания: в случае импорта в гр. 2 таблицы приложения Д2 нужно ставить свой ИНН.

Надеемся, что к подаче февральской декларации налоговики все же разработают для плательщиков четкие рекомендации по заполнению приложения Д2.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться