Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2016/№20
Печатать

Выплачиваем членские взносы в пользу «неприбыльщика»: нужно ли корректировать финрезультат по налогу на прибыль?

Смердов Виталий, шеф-редактор
Полагаем, многим из вас знакома ситуация, когда предприятие по тем или иным причинам стремится получить членство в какой-либо организации (в частности, для получения дополнительных возможностей, привилегий, доступа к товарам/услугам и т. п.). Чаще всего подобное членство не бесплатно и предполагает уплату взносов. Вместе с тем, как оказалось, с отражением таких взносов в учете налога на прибыль у многих возникли проблемы. Предлагаем разобраться с ними.
платное членство в организациях, налоговый учет

Объект по налогу на прибыль формируется на основании данных бухгалтерского учета (с учетом корректировок — при необходимости). При этом с отражением членских взносов, выплачиваемых в пользу «неприбыльщиков», в бухгалтерском учете вопросов не возникает: они включаются в расходы по направлению в периоде, к которому относятся (на основании акта или другого первичного документа).

Если членские взносы уплачены сразу на несколько периодов вперед, то такие суммы сначала «оседают» на счете 39 «Расходы будущих периодов», а затем списываются с него в расходы в соответствующих периодах.

Если плательщик не отражает корректировок по налогу на прибыль, данных сведений для него уже достаточно. В противном случае помните, что при работе с «неприбыльщиками» НКУ предусматривает ряд корректировок. Так, при покупке товаров, работ или услуг у «неприбыльщиков» (кроме бюджетных учреждений) плательщик:

— не должен корректировать финансовый результат до налогообложения — если стоимость товаров, работ и услуг, приобретенных у «неприбыльщиков» в течение года, совокупно не превышает 50 размеров минзарплаты на 1 января отчетного года. В 2016 году это 68900 грн. (1378 грн. х 50);

— должен увеличить финансовый результат до налогообложения на 30 % их стоимости — в случае превышения указанного критерия.

Данная норма сформулирована неудачно и читать ее можно по-разному. Указанный нами вариант подтверждается все еще действующей консультацией в категории 102.04 ЗІР. В то же время письмо МГУ ГФС от 11.02.2016 г. № 2974/10/28-10-06-11 приводит к другому выводу (отражение корректировок на 30 % стоимости товаров/работ/услуг, если суммовой критерий не достигнут, и на 100 % — если достигнут). В принципе, ссылаться можно на любой из этих документов, но гарантии может дать лишь индивидуальная налоговая консультация.

Как видите, корректировки нужно проводить лишь на стоимость товаров, работ или услуг, приобретенных у «неприбыльщиков». Но касается ли это членских взносов в их пользу? Строго говоря, само по себе перечисление таких взносов не является оплатой услуг. И это логично, ведь членство в той или иной организации нельзя приравнивать к получению услуг (даже несмотря на широкое определение последних в ГКУ). Другое дело, что условия членства в большинстве организаций предполагают автоматическое получение определенного пакета услуг. В связи с этим считаем, что корректировки нужно отражать лишь в последнем случае, а в остальных ситуациях (когда плательщик в рамках членства не получает никаких услуг) — нет. Правда, предупреждаем, что позиция налоговиков по этому поводу непредсказуема, поэтому при возникновении подобной ситуации безопаснее запросить индивидуальную налоговую консультацию.

Контекстная реклама
Отключить рекламу
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться