Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, июнь, 2017/№26
Печатать

«Трудовая» доплата до минзарплаты в письмах и цифрах

Рудая Татьяна, Гуль Татьяна, эксперты по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua
Требование о начислении работникам зарплаты не меньше «минималки» уже не будоражит воображение бухгалтеров. Все уже «в теме». Но чтобы «добить» остатки вопросов, мы решили вернуться к этой теме. С оглядкой на имеющийся массив разъяснений.
почасовка, индексация/компенсация, совместители, суммированный учет

Когда — 3200 грн., а когда — 19,34 грн.?

С 1 января установлена минимальная заработная плата (МЗП) в месячном размере — 3200 грн., в часовом размере — 19,34 грн. При этом согласно ст. 31 Закона об оплате труда часовой размер МЗП (19,34 грн.) применяется в случае, если работнику установлена почасовая оплата труда (предполагает оплату труда работника пропорционально отработанному времени). Размер зарплаты за месяц при почасовой оплате труда определяется исходя из часовой тарифной ставки работника и фактически отработанного времени за месяц.

Пример 1. Работнику установлена почасовая оплата труда. Часовая тарифная ставка установлена в размере 12,08 грн., что выше минимального размера часовой тарифной ставки, рассчитанного для 40-часовой рабочей недели (9,67 грн.), но меньше МЗП в почасовом размере (19,34 грн.). Премий, надбавок нет. За май 2017 года работник отработал всю норму рабочего времени — 159 часов. Как определить доплату до МЗП?

Зарплата за май 2017 года составила: 12,08 грн. x 159 ч = 1920,72 грн.

Рассчитаем минимальный размер зарплаты, ниже которого не может быть начислена оплата за выполненную работником месячную норму труда: 19,34 грн. x 159 ч = 3075,06 грн.

Фактическая зарплата (1920,72 грн.) ниже минимального размера (3075,06 грн.). Необходимо рассчитать доплату до МЗП: 3075,06 - 1920,72 = 1154,34 (грн.).

Соответственно, зарплата работника за май 2017 года составит: 1920,72 + 1154,34 = 3075,06 (грн.).

Внимание! При почасовой оплате труда размер МЗП за месяц определяется как произведение МЗП в часовом размере и количества отработанных часов за месяц. Полученный результат сравнивать с 3200 грн. не нужно.

Об этом четко сказано в письмах Минсоцполитики от 21.02.2017 г. № 242/0/102-17/282 и от 20.03.2017 г. № 766/0/101-17/28.

Когда же используется показатель МЗП — 3200 грн.? В случае, если работнику установлена месячная оплата труда. Она устанавливается тогда, когда работник при выполнении месячной нормы получит свой оклад (месячную тарифную ставку). Говоря простым языком: если работник работает на окладе. В таком случае для выполнения минимальной государственной гарантии (в частности, начисление зарплаты за полностью отработанную норму труда за месяц не менее МЗП) нужно использовать показатель 3200 грн.

Также отметим, что если работник работает на условиях неполного рабочего времени, при расчете МЗП за месяц тоже нужно ориентироваться на то, месячная или почасовая оплата труда установлена такому работнику. Если почасовая — уровень МЗП нужно определять исходя из МЗП в часовом размере и нормы времени, установленной работнику, работающему в условиях неполного рабочего времени. Если месячная (и режим неполного рабочего времени) — МЗП, равно как и оплата труда за месяц, определяется кратно части оклада, которую работник зарабатывает в режиме неполного рабочего времени (0,5; 0,75; 0,3 ставки и т. п.).

Что «сверху» 3200 грн.?

Как гласит ст. 31 Закона об оплате труда, при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются: 1) доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья; 2) доплата за работу в ночное и сверхурочное время; 3) доплата за разъездной характера труда; 4) премии к памятным и юбилейным датам.

Если суть выплат, указанных в пп. 2 — 4, которые начисляются «сверху» 3200 грн., предельно ясна, то первая выплата — доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья — в начале года вызвала массу споров. В чем они заключались?

«Неблагоприятные условия труда и повышенного риска для здоровья» — это что? Однозначно — работа с вредными и тяжелыми условиями труда, которые определены по результатам аттестации рабочих мест.

Поэтому изначально ни у кого не было сомнений, что доплата за работу с вредными и тяжелыми условиями труда по результатам аттестации рабочих мест начисляется «сверху» 3200 грн.

Споры вызвала доплата работникам за использование дезсредств, а также работникам, занятым уборкой туалетов. Для ее установления аттестация рабочего места не требуется.

Так вот специалисты Минсоцполитики считают, что эта доплата считается доплатой за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья и начисляется «сверху» 3200 грн.

См. письма от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282; от 27.01.2017 г. № 10.1-17/17/2025; от 15.02.2017 г. № 356/0/101-17/282 и от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282.

Обращаем ваше внимание, что «внутри» 3200 учитываются все суммы повышения должностных окладов, в том числе за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья.

Пример 2. Должностной оклад уборщика служебных помещений составляет 1600 грн. Ему установлена доплата за уборку туалетов 10 % должностного оклада. Как определить доплату до МЗП?

Определим сумму доплаты до МЗП: 3200 - 1600 = 1600 (грн.),

где 1600 — размер должностного оклада.

Общая сумма зарплаты за месяц составит:

1600оклад + 1600доплата до МЗП + 160доплата за уборку туалетов = 3360 (грн.),

где 160 — сумма доплаты за уборку туалетов (1600 грн. х 10 %).

Как видим, сумма доплаты за уборку туалетов начислена «сверху» 3200 грн.

Пример 3. Должностной оклад работника, с учетом повышения за вредные условия труда, составляет 3460 грн. Ему установлена надбавка за выслугу лет в размере 10 %. Как определить доплату до МЗП?

Сумма зарплаты работника за месяц составляет:

3460оклад + 346надбавка за выслугу лет = 3806 (грн.).

Поскольку начисленная зарплата за отработанное время превышает МЗП (3806 грн. > 3200 грн.), доплату до МЗП не начисляем.

Сумма индексации и компенсации

Индексация. Не будем долго рассуждать справедливо/несправедливо. Констатируем факт: по мнению контролеров, сумма индексации включается в сумму начисленной зарплаты для сравнения с МЗП («проваливается» внутрь 3200 грн. и «сверху» МЗП не начисляется).

См. письма Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 317/0/101-17/282; от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282; от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282 и от 02.02.2017 г. № 248/0/101-17/282.

Пример 4. Работнику установлен должностной оклад — 2320 грн. Доплат и надбавок нет. В июне 2017 года он отработал все дни. Ему также начислена индексация заработной платы в сумме 62,31 грн. (1684 грн. х 3,7 %). Как определить доплату до МЗП?

В июне 2017 года сумма зарплаты работника с индексацией меньше МЗП (2320оклад + 62,31индексация = 2382,31 грн.

Общая сумма зарплаты за месяц составит:

2320оклад + 62,31индексация + 817,69доплата до МЗП = 3200 (грн.).

Компенсация. А вот сумма компенсации не включается.

На это указали специалисты Минсоцполитики в письме от 17.02.2017 г. № 394/0/101-17/282.

Пример 5. Работнику установлен оклад в размере 2500 грн. Других доплат и надбавок нет. В мае 2017 года он отработал все дни, предусмотренные графиком работы. Кроме того, в этом месяце ему была начислена компенсация за задержку выплаты заработной платы за ноябрь 2016 года в размере 93,38 грн. (1610 грн. х 5,8 : 100), поскольку зарплата за этот месяц ему была выплачена только лишь 15 мая 2017 года. Как определить доплату до МЗП?

Компенсацию начисляют «сверху» 3200 грн. Поэтому с МЗП сравниваем только оклад. Поскольку начисленная зарплата за отработанное время оказалась меньше «минималки» (2500 грн.

Общий размер зарплаты работника, начисленной в мае 2017 года, равен: 2500оклад + 700доплата до МЗП + 93,38компенсация за задержку = 3293,38 (грн.).

Совмещение ≠ совместительство

Напомним: совмещение профессий (должностей) — это выполнение работником вместе со своей основной работой, предусмотренной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности). Такая допработа осуществляется в пределах рабочего времени по основному месту работы.

За ее выполнение начисляется доплата в размере до 50 % должностного оклада по основной должности.

Пример 6. Бухгалтеру установлен оклад в размере 2464 грн. и доплата за совмещение должности кассира в размере 50 % должностного оклада по основной должности, т. е. 1232 грн. (2464 грн. х 50 %). В мае 2017 года работница отработала все дни, предусмотренные графиком работы. Как определить доплату до МЗП?

Доплата за совмещение должностей включается в сумму зарплаты за отработанное время для ее сравнения с МЗП. Зарплата за отработанное время в мае составит: 2464оклад + 1232доплата за совмещение = 3696 (грн.).

Поскольку начисленная зарплата больше МЗП (3696 > 3200), доплаты до «минималки» не будет.

Совместитель (внешний или внутренний)

Здесь важно понимать, что при работе по совместительству с работником заключается отдельный трудовой договор, который юридически не связан с трудовым договором по основному месту работы.

Пример 7. На предприятии работает внешний совместитель с окладом 2000 грн. и режимом работы — неполный рабочий день (4 часа в день). Его должностной оклад с учетом занятости составляет 1000 грн. (2000 грн. х 0,5 ставки). Других доплат, надбавок, премий нет. Как определить доплату до МЗП?

Поскольку с физлицом был заключен трудовой договор, то при условии, что его зарплата за отработанное время меньше минимальной, ему производят доплату до МЗП.

То есть исключений для совместителей трудовым законодательством не предусмотрено.

Определим размер МЗП с учетом занятости работника: 3200 грн. х 0,5 = 1600 грн.

В приведенном примере зарплата работника — внешнего совместителя меньше МЗП (1000 грн.

1000оклад + 600доплата до МЗП = 1600 (грн.).

Что касается совместительства внутреннего*, то требование о доплате до уровня МЗП следует выполнять отдельно по основному месту работы и отдельно на работе по совместительству. Суммировать зарплату по основному месту работы с зарплатой на работе по совместительству, в том числе и внутреннему, не надо. При этом по каждому месту работы зарплату за месяц нужно будет сравнивать с МЗП, определенной пропорционально выполненной норме труда.

* Вам будет интересна статья «Совместитель: знакомимся, принимаем, увольняем» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 15).

То есть с учетом занятости работника (пропорционально отработанному рабочему времени, см. пример выше).

Суммированный учет рабочего времени

Для установления размеров зарплаты работникам в данном случае нужно определить не только месячные тарифные ставки, но и часовые — чтобы рассчитать оплату за ночные часы, часы работы в праздничные и нерабочие дни и за сверхурочные часы.

Ведь они оплачиваются исходя из часовой тарифной ставки в зависимости от количества таких отработанных часов.

Важно также определить (установить) учетный период. Учетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие или год. Напомним, что:

доплата за работу в ночное время начисляется «сверху» 3200 грн., поскольку об этом прямо указано в ст. 31 Закона об оплате труда;

оплата за работу в праздничные и нерабочие дни, как бы она ни проводилась (в одинарном или двойном размере сверх оклада), включается «внутрь» 3200 грн., поскольку не указана в ст. 31 Закона об оплате труда как выплата, которая начисляется «сверху» 3200 грн.;

оплата сверхурочных часов начисляется «сверху» 3200 грн., поскольку это определено непосредственно в ст. 31 Закона об оплате труда.

Пример 8. Сторож (месячный оклад — 1600 грн.) в мае 2017 года отработал все часы, предусмотренные его индивидуальным графиком работы, — 168 часов, в том числе в ночное время — 56 часов и в праздничные дни — 16 часов. Для такого работника установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период — год. В коллективном договоре предусмотрена доплата за работу в ночное время в размере 40 % должностного оклада (часовой ставки). Как определить доплату до МЗП?

Вначале определим сумму зарплаты, начисленную за отработанное время по условиям трудового договора. Сторож отработал все часы, предусмотренные его индивидуальным графиком работы (168 часов). Размер должностного оклада за отработанное по индивидуальному графику работы время за май 2017 года составит 1600 грн.

Кроме того, работник отработал в мае 56 часов в ночное время и 16 часов в праздничный день (планировалось графиком работы). Определим размер часовой тарифной ставки в мае 2017 года: 1600 грн. : 168 ч = 9,52 грн.

Сумма доплаты работнику за работу в ночное время в мае 2017 года составит: 9,52 грн. х 56 ч х 40 % = 213,25 грн.

Поскольку работа в праздничный день осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, оплата за работу в праздничный день начисляется в одинарном размере часовой ставки сверх оклада. Сумма доплаты за работу в праздничный день составит: 9,52 грн. х 1 х 16 ч = 152,32 грн.

Сначала нужно определить зарплату за отработанное время в мае 2017 года, сумму которой потом сравним с МЗП (3200 грн.):

1600оклад + 152,32доплата за работу в праздник = 1752,32 (грн.).

Определим доплату до МЗП: 3200 - 1752,32 = 1447,68 (грн.).

Общая сумма зарплаты за май 2017 года составит:

1600оклад + 213,25доплата за работу в ночное время + 152,32доплата за работу в праздничный день + 1447,68доплата до МЗП = 3413,25 (грн.).

Внимание! Поскольку в приведенном примере учетный период — год, подсчет и оплату сверхурочных часов осуществляют в декабре 2017 года (в конце учетного периода).

Выплата рассчитана по средней зарплате

Итак, в текущем месяце работнику начислены какие-либо выплаты по средней зарплате. К таким выплатам, например, относятся: больничные, декретные, отпускные, матпомощь к отпуску, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.

Сумма средней зарплаты, рассчитанная как по Порядку № 100**, так и по Порядку № 1266***, в сумму зарплаты за отработанное время для сравнения с МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени, не включается!

** Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

*** Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Рассмотрим условные числовые примеры.

Пример 9 (работник часть месяца болел). Должностной оклад работника — 2912 грн. Полная занятость. Доплат, надбавок и премий нет. С 15 по 19 мая 2017 года он болел, сумма больничных составила 500 грн. Как определить доплату до МЗП?

Сначала нужно определить уровень МЗП, с которым будем сравнивать начисленную работнику зарплату за май 2017 года. Поскольку работник отработал этот месяц не полностью, сумму МЗП нужно определять пропорционально отработанному времени: 3200 грн. : 20 р. дн. х 15 р. дн. = 2400 грн.,

где 20 — число дней, предусмотренных графиком работы в мае 2017 года;

15 — количество фактически отработанных дней в мае 2017 года (с 15 по 19 мая — больничный).

Далее определим сумму доплаты до уровня МЗП. Как было сказано выше, в сравнении с определенной суммой МЗП будет участвовать только зарплата за отработанное время, сумму больничных в расчет не включаем. Доплата до МЗП составит: 2400уровень МЗП - 2184зарплата за отработанное время = 216 (грн.),

где 2184 — сумма зарплаты за отработанное время в мае 2017 года (2912 грн. : 20 р. дн. х 15 р. дн.).

Общая сумма начисленного дохода работника в мае 2017 года составит: 2184оклад + 500больничные + 216доплата до МЗП = 2900 (грн.).

Пример 10. Работник с 15 по 28 мая 2017 года находился в ежегодном отпуске. В мае ему были начислены: зарплата за отработанное время в сумме 1576 грн. (3152 грн. : 20 р. дн. х 10 р. дн.); отпускные в сумме 1514,52 грн.; материальная помощь на оздоровление в сумме 3152 грн. Как определить доплату до МЗП?

Итак, суммы отпускных и матпомощи не участвуют в сравнении с МЗП.

Об этом сказано в письмах Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 322/0/101-17/282 и от 13.02.2017 г. № 294/0/101-17/282.

Поэтому для определения суммы доплаты до МЗП за отработанное время надо определить сначала сумму зарплаты за это отработанное время. По условиям нашего примера зарплата за отработанное время составила 1576 грн.

Определим уровень МЗП за это отработанное время:

3200 грн. : 20 р. дн. х 10 р. дн. = 1600 грн.,

где 20 — число дней, предусмотренных графиком работы в мае 2017 года;

10 — количество фактически отработанных дней в мае 2017 года (с 15 по 28 мая — отпуск).

Поскольку начисленная зарплата за отработанное время меньше МЗП, рассчитанной пропорционально отработанному времени, доплата до МЗП составит: 1600 - 1576 = 24 (грн.).

Общая сумма начисленного дохода работника в мае 2017 года составит:

1576оклад + 1514,52отпускные + 3152матпомощь + 24доплата до МЗП = 6266,52 (грн.).

И в завершение хотелось бы обратить внимание еще на одну ситуацию, которая встречается на практике. Работник не работал весь месяц по какой-либо причине. Например, весь месяц был в отпуске (в любом), на больничном, в декрете, на военной службе, на курсах повышения квалификации. В этом случае доплату до МЗП работнику делать не нужно.

Связано это с тем, что в таком месяце работник вообще не работал, а значит, не выполнил норму труда.
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться