Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, ноябрь, 2017/№46
Печатать

Последняя дека единоналожника — ex‑общесистемщика

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт, v.miroshnichenko@buhgalter911.com
С начала 2017 года предприниматель работал на общей систе­ме, а 01.07.2017 г. перешел на единый налог. Но в ноябре он решил вообще прекратить деятель­ность (снялся с госрегистра­ции 02.11.2017 г.). В какой срок он обязан подать декларацию о доходах?
предприниматель, общая система, единый налог, снятие с госрегистрации, последняя декларация о доходах

Если бы предприниматель снимался с госрегистрации на общей системе, однозначно нужно было бы руководствоваться абз. 2 п. 177.11 НКУ, согласно которому декларация о доходах подается в течение 30 календарных дней со дня снятия предпринимателя с госрегистрации. «Ушел» он 02.11.2017 г. — значит, предельный срок подачи деки — 04.12.2017 г. (с учетом «выходного» переноса). Статус — «ликвидационная». Отчетный период в такой деке — с 01.01.2017 г. по 02.11.2017 г. (п. 177.11 НКУ).

Но у нас есть нюанс: предприниматель снимается с госрегистрации после перехода на упрощенку, т. е. на момент прекращения деятельности он — единоналожник. Именно поэтому и возникает сомнение относительно того, «работает» ли для него абз. 2 п. 177.11 НКУ? Или, быть может, отчитываться ему нужно по итогам года?

Чисто формальный подход говорит о том, что можно подождать окончания года. Но лучше этого подхода не придерживаться. Тем более что на горячей линии Миндоходов устно советуют общесистемную декларацию подавать именно в течение 30 календарных дней со дня снятия с госрегистрации. В ней отражаются исключительно доходы от предпринимательской деятельности*. При этом по итогам года подавать декларацию о доходах не нужно.

* Рекомендуем ознакомиться со статьей «Последняя декларация общесистемщика: так как же правильно?» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 34).

Уплатить НДФЛ и военсбор нужно в течение 10 календарных дней от предельного срока подачи такой декларации.

В заключение напомним и о «единоналожных» и ЕСВ нюансах**, которые стоит учитывать при снятии предпринимателя с госрегистрации:

** Вам может быть интересна статья «Единоналожник «уходит»: ситуации, вопросы, нюансы» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 34).

— заявление об отказе от упрощенки подавать не нужно;

единый налог уплачиваем полностью за ноябрь, дальше не уплачиваем;

декларацию единоналожника подаем по итогам года (группы 1 и 2) или IV квартала (группа 3). Статус декларации — «отчетная». В ней нарастающим итогом указываем доход, полученный с 01.07.2017 г.;

— форму № Д5 по ЕСВ (тип — «ликвидационная») подаем за период с 01.01.2017 г. по 02.11.2017 г. Срок не установлен, но лучше подать не позже 09.02.2018 г. Иногда налоговики требуют подавать ее одновременно с подачей НДФЛ/ВС-декларации (но это делать не обязательно);

— последний ЕСВ уплачиваем: 1) за период с января по июнь — до подачи «ликвидационной» формы № Д5 или вместе с ее подачей; 2) ЕСВ за III квартал предприниматель уже уплатил; 3) ЕСВ за октябрь и ноябрь нужно уплатить не позже 19.01.2018 г.

Если «ликвидационную» форму № Д5 будем подавать раньше, то и ЕСВ нужно уплатить раньше.
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться