Справочник условных кодов причин корректировки

¹ Подробнее о которых вы можете прочесть в статье «Новая налоговая накладная: подробно о новинках» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).

Вы уже знаете, что с 01.12.2018 г. все НН/РК будут регистрироваться в ЕРНН по новой форме. Новая форма РК предусматривает, что в гр. 2.1 «код причини» указывается условный код причины корректировки. То есть причину корректировки нужно будет указывать не словами, а кодом.

Как определено п. 23 Порядка № 1307², условные коды причин корректировки определяет ГФСУ и обеспечивает их обнародование на своем официальном веб-портале. И вот достаточно оперативно — 19.11.2018 г. ГФСУ обнародовала на своем сайте «Справочник условных кодов причин корректировки»³.

² Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

³ http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html.

Справочник условных кодов причин корректировки (для указания в гр. 2.1 РК)

Пробежимся по некоторым кодам.

Код «301» — «исправление ошибок». Важно! Этот условный код мы используем только в случае обнуления повторно зарегистрированных НН — когда РК составляем с типом причины «20»⁴. То есть когда в ЕРНН уже на одну операцию зарегистрировано две и больше налоговых накладных.

⁴ Подробнее об РК с типом причины «20» см. в статье «Новая налоговая накладная: подробно о новинках» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 46).

Поэтому в ситуации:

1) когда у нас зарегистрирована «лишняя» НН, но при этом в ЕРНН еще не зарегистрирована другая правильная НН на операцию, — ничего не остается, как составлять «обычный» РК с причиной корректировки «Возврат товаров или авансовых платежей», т. е. с кодом «103» в гр. 2.1 РК;

2) когда в табличной части НН нам нужно исправить:

— «несуммовую» ошибку (например, код УКТ ВЭД) — РК составляем как на смену номенклатуры, т. е. используем условный код причины «104» в гр. 2.1 РК;

— суммовую ошибку — используем причины корректировки, предусмотренные для изменения цены или количества (код «101» или «102»).

Код «302» — «устранение неоднозначностей»⁵. Этот код причины корректировки используют для исправления ошибок, допущенных в результате предыдущих корректировок, а именно если:

⁵ Вам может быть полезна статья «Усунення неоднозначностей»: разъяснения фискалов» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 20).

— одинаково пронумерованы (учитываются под одним и тем же порядковым номером) две и более товарных позиции;

— происходила одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции по старым правилам — «на дельту»;

— корректировка цены отражалась в гр. 8 вместо гр. 9 РК;

— корректировка количества осуществлялась в гр. 10 вместо гр. 7 РК.

Код «303» — «уменьшение количества при нулевом объеме» и код «304» — «уменьшение объема при нулевом количестве»⁶. Эти коды причин корректировки используют, если в результате предыдущих корректировок НН количество/объем в них по «ошибке» обнулились. Это могло произойти, если при осуществлении корректировок и составлении РК плательщик отражал:

⁶ Подробнее об особенностях заполнения таких РК вы можете узнать в статье «РК к НН: «Зменшення обсягу при нульовій кількості» или «Зменшення кількості при нульовому обсягу» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 21).

— корректировку цены в гр. 8 вместо гр. 9 РК;

— корректировку количества в гр. 10 вместо гр. 7 РК.

Исправление таких ошибок осуществляется только путем «обнуления» (сторнирования) строк НН. Добавление новых строк при осуществлении такой корректировки не происходит.