Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2018/№20
Печатать

«Усунення неоднозначностей»: разъяснения фискалов

Сумцова Ольга, налоговый эксперт
Сегодня снова вернемся к проблеме регистрации РК. В категории 101.15 ЗІР появились две свежие консультации, в которых фискалы разъяснили, когда используют такие причины корректировки, как «усунення неоднозначностей», «зменшення обсягу при нульовій кількості» або «зменшення кількості при нульовому обсягу» и как заполнять РК в этих случаях. Сегодня попытаемся разобраться с «усуненням неоднозначностей». С остальными причинами — в следующих номерах.

Сразу скажем — полной ясности консультации в ЗІР не дают .

В отношении причины корректировки «усунення неоднозначностей» фискалы разъяснили, в каких случаях ее использовать с целью исправления ошибок в налоговых накладных (НН), допущенных в результате предыдущих корректировок.

Обратите внимание: причина «усунення неоднозначностей» применяется, если к НН уже составлялся ранее РК, и в результате такой корректировки теперь возникли неоднозначности.

Фискалы назвали три таких случая:

1) под одним номером строки НН учитываются две и более товарные позиции;

2) осуществлялась одновременная корректировка стоимостных и количественных показателей одной товарной позиции (одновременно в одной строке заполнялись гр. 7 — 10);

3) корректировка цены отражалась в гр. 8 РК (вместо гр. 9) или корректировка количества осуществлялась в гр. 10 (вместо гр. 7).

В этих ситуациях, если нам снова нужно составить РК к такой НН, перед тем как его составить, сначала нужно сделать РК с причиной корректировки «усунення неоднозначностей».

Отметим, что фискалы назвали в ЗІР только ситуации, связанные с исправлением ошибок в НН, вызванных предыдущими корректировками. Но причина «усунення неоднозначностей» может использоваться и в случаях, когда к НН ранее составлялся РК и в нем не было ошибки, но он составлялся по «старым» правилам (т. е. «на дельту» в цене/количестве). Система не всегда может «увязать» те РК (составленные по-«старому») с НН, поэтому в таких ситуациях также может понадобиться «промежуточный» РК на устранение неоднозначностей.

Например, РК на устранение неоднозначностей нужно будет составить, если ранее РК менялась цена на часть товара (и такой РК составлялся по-«старому» — на «дельту»), а теперь к НН снова нужно составить РК.

Пример мы приводили в статье «Составляем и регистрируем расчет корректировки: вести с полей» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 17)*.

* Единственное, в отношении материала статьи заметим важную деталь. Как показала практика, если ранее РК мы уже возвращали часть товаров (пример «Ранее был возврат. Теперь снова возврат»), то в первой строке РК на устранение неоднозначностей нужно в гр. 7 ставить количество уже «за минусом» предыдущего возврата, а не дублировать его из НН.

В консультации в ЗІР фискалы описали особенности заполнения РК на устранение неоднозначностей.

Итак, рекомендации фискалов по заполнению РК на устранение неоднозначностей таковы:

1. С помощью первой строки сторнируем строку НН, которая содержит неоднозначности. Причем здесь есть свои правила:

— значение гр. 3 — 6 отвечает значению гр. 2 — 5 строки НН,

— гр. 7 заполняем с «-». При этом фискалы в своей консультации говорят о том, что в гр. 7 со знаком «-» указывается значение гр. 6 корректируемой НН. Скорее всего, это нужно понимать так, что количество в гр. 7 нужно указывать с учетом предыдущих корректировок. Если, к примеру, предыдущим РК у нас менялось количество (например, было одновременное изменение цены и уменьшение количества), то программное обеспечение требует, чтобы в гр. 7 РК первой сторнирующей строки уже стояло количество «за минусом» предыдущего РК, а не то, которое было указано в НН (далее мы разберем это на примере). Так что с заполнением этой графы нужно быть внимательными;

— «ценовую» гр. 8 не заполняем (! оставляем пустой). Также пустой оставляем и гр. 9 и 10;

— в гр. 11 и 12 переносим данные из гр. 8 и 9 НН;

— в гр. 13 фискалы рекомендуют указать со знаком «-» значение гр. 10 корректируемой НН. Но, надо понимать, объем поставки из гр. 10 НН нужно указывать уже с учетом проведенных ранее корректировок. Ведь наш РК на устранение неоднозначностей должен выходить в «0».

2. Следующей строкой (под новым порядковым номером в гр. 1 РК) вписываем позицию так, как она должна быть заполнена по-«новому» (со всеми правильными данными).

Теперь разберем каждую ситуацию, описанную в ЗІР.

Ситуация 1. В результате ошибки в РК под одним порядковым номером НН учитываются две и более товарные позиции.

Такая проблема могла быть, если ранее к НН уже составлялся РК на смену номенклатуры.

Например, была составлена следующая НН.

1

2

3.1

6

7

8

9

10

1

Товар А

7013

10

20,00

20

200,00

2

Товар Б

7014

20

30,00

20

600,00

А далее стороны договорились, что вместо товара «А» будет поставляться товар «В» (5 штук по цене 40 грн./шт. без учета НДС). Но, составляя РК, товарную позицию «В» в гр. «1» РК по ошибке записали под номером «2», а не под номером «3».

1

2

3

3.1

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна номенклатури

Товар А

7013

-10

20,00

20

-200,00

2

Зміна номенклатури

Товар В

7015

5

40,00

20

200,00

В итоге после такого РК под одним порядковым номером «2» у нас оказались сразу две товарные позиции: товар «Б» (из НН) и товар «В» (из РК).

Если нам к НН снова нужно составить РК (например, на изменение цены или возврат товаров), то перед тем как его составить, нужно сначала исправить «задвоение» порядкового номера. Сразу скажем: в ЗІР в отношении конкретно этой ситуации рекомендации по заполнению РК на устранение неоднозначностей нет.

По логике мы должны (1) отсторнировать (строками «-») все одинаково пронумерованные товарные позиции предыдущего РК (указывая при этом в гр. 1 то же самое значение, которое было указано в гр. 1 прежнего РК) и (2) добавить эти же товарные позиции (строками «+») под новыми порядковыми номерами. Такие рекомендации в начале года для подобных ситуаций давали налоговики.

Однако сейчас несколько «минусовых» строк с одинаковыми повторяющимися порядковыми номерами программное обеспечение не даст отразить в одном РК. Поэтому если необходимо откорректировать несколько позиций, которые учитываются под одинаковым порядковым номером, то каждую из таких позиций сначала нужно по такому же принципу перенумеровать отдельным (промежуточным вспомогательным) РК с причиной «усунення неоднозначностей».

Для перенумерации нескольких позиций придется составлять несколько РК.

Но! Даже такой вариант не всегда может проходить регистрацию. Ведь если под одним порядковым номером учитывалось несколько товарных позиций, система может некорректно определять цену и объем поставки по таким позициям. Поэтому есть другой вариант заполнения РК на устранение неоднозначностей для этой ситуации.

1

2

3

3.1

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1) Сначала сторнируем нашу ошибочную позицию «2». Причем обратите внимание! В «количественной» гр. 7 мы приводим общее (суммарное) количество по всем позициям, которые стоят под одним и тем же порядковым номером. В нашем случае это будет: 25 единиц : «20» (товар «Б» из гр 6 НН) + «5» (товар «В» из гр. 7 РК) = 25 единиц. Точно так же поступаем и с гр. 13

(там будет общий объем: 600 + 200 = 800)

2

Усунення неоднозначностей

Товар Б

7014

-25

Не заполняем

20

-800,00

2) Приводим показатели так, как они должны быть

3

Усунення неоднозначностей

Товар Б

7014

20

30,00

20

600,00

4

Усунення неоднозначностей

Товар В

7015

5

40,00

20

200,00

И после этого уже делаем следующий нужный нам РК (на возврат/изменение цены и др.).

Ситуация 2. Одновременное изменение стоимостных и количественных показателей (и корректировка осуществлялась в одну строку) — одновременно были заполнены гр. 7 — 10 РК.

Например, была предоплата за товар «А» на сумму 1000 грн. (100 шт. по цене 10 грн./ед. без учета НДС).

1

2

6

7

8

9

10

1

Товар А

100

10,00

20

1000,00

После того как было отгружено 60 единиц товара, стороны договорились, что вместо остальных 40 единиц товара будет поставляться 32 единицы по цене 12,5 грн./ед. без учета НДС. РК был заполнен по-«старому» в одну строку так:

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна кількості та вартості

Товар А

-8

10,00

2,5

32

20

0,00

Теперь нам нужно сделать еще один РК к такой НН (например, на возврат). Для того чтобы система «корректно» увидела изменение цены, количества и объема поставок (поскольку часть товара у нас отгружалась по одной цене, а часть — по другой), делаем для начала «исправительный» РК на устранение неоднозначностей.

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Усунення неоднозначностей

Товар А

-92*

Не заполняем

20

-1000,00

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

60

10,00

20

600,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

32

12,5

20

400,00

* С учетом «-8» штук, снятых предыдущим РК.

Если осуществлялась одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей (одновременно в одной строке заполнялись гр. 7 — 10) по нескольким товарным позициям, то тогда для каждой такой товарной позиции нужно будет составить отдельный РК на устранение неоднозначностей.

Вероятно, это связано с тем, что в РК на устранение неоднозначностей может быть только одна «минусовая» сторнирующая строка.

Ситуация 3. Корректировка цены отражалась в гр. 8 РК (вместо гр. 9) или корректировка количества осуществлялась в гр. 10 РК (вместо гр. 7).

Например, была составлена следующая НН.

1

2

6

7

8

9

10

1

Товар А

10

20,00

20

200,00

Затем стороны договорились, что на 2 единицы товара будет предоставлена скидка «-5 грн.» за единицу (без учета НДС). Но, заполняя РК, по ошибке изменение цены показали не в гр. 9, а в гр. 8. То есть РК заполнили так:

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Зміна ціни

Товар А

-2

5

20

-10,00

Теперь стороны договариваются о том, чтобы вернуть все 10 единиц товара. Однако программа видит «-2» по гр. 7 предыдущего РК (поэтому не даст снять все количество товара). Перед тем как сделать РК на возврат, делаем РК на устранение неоднозначностей.

1

2

3

4-6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Усунення неоднозначностей

Товар А

-8

Не заполняем

20

-190,00

2

Усунення неоднозначностей

Товар А

8

20,00

20

160,00

3

Усунення неоднозначностей

Товар А

2

15,00

20

30,00

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться