Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, октябрь, 2018/№41
Печатать

Снялся с госрегистрации, но не отчитался перед налоговиками

Бала Людмила, налоговый эксперт
Единоналожник группы 3 снялся с госрегистрации в сентябре прошлого года, но никаких отчетов не подавал. Что теперь подать, чтобы закрыть все «хвосты» и сколько штрафов за это могут наложить? И как отразить деньги, которые все еще поступают от покупателей за товары (услуги), отгруженные им в прошлом году (до прекращения деятельности)?

Последние отчеты и платежи. Даже если предприниматель снимается с госрегистрации, у него остается обязанность уплатить все налоги и подать все необходимые отчеты. Причем сроки уплаты и подачи отчетов не меняются (п.п. 65.10.8 НКУ). Поэтому в нашем случае предприниматель должен подать:

1) декларацию единоналожника за девять месяцев 2017 года. Ее нужно было подать не позднее 09.11.2017 г. Поскольку вовремя не подали, штраф — 170 грн. (п. 120.1 НКУ). Уплатить единый налог за III квартал 2017 года нужно было до 20.11.2017 г. Если забыли об этом, то штраф — 20 % от неуплаченного единого налога (п. 126.1 НКУ) — плюс пеня;

Декларацию единоналожника за 2017 год (и далее) подавать не нужно , так как последний отчетный период — это тот квартал, в котором в Госреестре появилась запись о прекращении предпринимателя (т. е. III квартал 2017 года — п. 294.6 НКУ).

2) «ликвидационный» Отчет по ЕСВ (форма № Д5) за период с 01.01.2017 г. до дня прекращения деятельности. В прошлом году конкретного срока подачи этого отчета не было. Но в любом случае его следовало подать не позднее, чем обычную форму № Д5 за 2017 год, т. е. не позднее 09.02.2018 г. За опоздание — два штрафа: 1) 170 грн. по п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ; 2) 510 — 680 грн. по ст. 1651 КУоАП.

Уплатить ЕСВ нужно было не позднее 20.10.2017 г. Если забыли, то штраф за несвоевременную уплату — 20 % от суммы ЕСВ (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).

Деньги из прошлого. Что касается получения долгов «из прошлого», учтите два момента:

1) так как предприниматель получает доход от деятельности, которую законно вел год назад, нельзя говорить о том, что он ведет деятельность без госрегистрации. Поэтому тут однозначно нет оснований для админштрафа по ст. 164 КУоАП (17 — 34 тыс. грн.) ;

2) но доход, полученный в 2018 году, нельзя ни записать в Книгу учета доходов, ни включить в декларацию единоналожника за девять месяцев 2017 года . А значит:

— если вы получили его от граждан, с него надо уплатить НДФЛ и военсбор (18 % и 1,5 %) и показать в «гражданской» декларации о доходах (если речь идет о наличном доходе, это уже на совести предпринимателя ). Такая дека подается за 2017 год — до 01.05.2018 г., за 2018 год — до 01.05.2019 г.;

— если же вы получили его от юрлиц или предпринимателей, они должны были удержать с вас НДФЛ и военсбор и показать эти выплаты в форме № 1ДФ. Если не удержали — фактически, вы их «подставили». Налоговики взыщут налоги и оштрафуют именно их как налоговых агентов, а гражданин (т. е. «бывший» предприниматель) от погашения обязательств и штрафа освобожден п. 127.1 НКУ.

Так что придется искать варианты, как разойтись «с миром» .

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться