Сверяем расчеты с бюджетом

Сверять состояние расчетов с бюджетом полезно каждому плательщику. Хотя бы для того, чтобы выяснить, не допущены ли ошибки при перечислении платежей или отражении их в учете. Но расчеты с бюджетом являются еще и объектом годовой инвентаризации. Ведь перед составлением годовой финансовой отчетности следует обязательно провести инвентаризацию всех активов и обязательств (п. 7 разд. I Положения № 879*). Инвентаризация расчетов с бюджетом проводится в двухмесячный срок до даты баланса (абз. 3 п. 10 разд. I Положения № 879).

* Положение об инвентаризации активов и обязательств, утвержденное приказом Минфина от 02.09.2014 г. № 879.

Как инвентаризировать расчеты с бюджетом. Сейчас для того, чтобы провести сверку расчетов с бюджетом, достаточно использовать данные Электронного кабинета плательщика налогов (cabinet.tax.gov.ua).

Получить информацию о состоянии расчетов с бюджетом, используя Электронный кабинет плательщика, очень легко:

1. После входа в личную часть Электронного кабинета плательщика выбираем вкладку «Стан розрахунків з бюджетом».

2. Как только вы туда войдете, перед вами появится окно, в котором будут представлены все интегрированные карточки плательщика (ИКП) по всем налогам и сборам, которые вы уплачиваете. ИКП открываются по каждому виду платежа, который должен уплачиваться плательщиком (как по основному, так и не по основному месту учета).

3. Применяем фильтр «Рік» и фильтр «ОДПС» для просмотра данных интегрированных карточек плательщика в соответствующем органе ГНС.

4. Далее из ИКП, появившихся на экране, выбираем ту, которая нас интересует, и нажимаем на нее. Вы увидите таблицу c подробной информацией по конкретному налогу (платежу) в разрезе проведенных операций.

Для того, чтобы отфильтровать данные (по дате, сумме операции и др.), нужно будет выгрузить таблицу в Excel.

Обратите внимание, что теперь в разделе «Стан розрахунків з бюджетом» можно просмотреть подробную информацию по самой операции, а не только о ее сумме (появилась новая колонка «Назва операції»).

Также можно через Электронный кабинет «запросить» у фискалов «обобщенный» «Витяг щодо стану розрахунків з бюджетами та цільовими фондами за даними органів ДФС» (J1400203). Для этого нужно направить электронный Запрос по форме J1300203.

Вот, в общем-то, и все, что нужно для получения информации о состоянии расчетов с бюджетом через Электронный кабинет плательщика.

Если нужно… получаем подтверждение. Вообще, данных Электронного кабинета вполне достаточно для проведения сверки расчетов с бюджетом. Никаких дополнительных документов от фискалов плательщику запрашивать не нужно. Но если вам нужен письменный документ от фискалов, подтверждающий сверку расчетов, то вы можете его получить в порядке согласно Закону № 393**. Для этого нужно будет обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган в котором открыта ИКП по соответствующему платежу. При этом, судя из разъяснения в категории 129.04 ЗІР, в таком заявлении плательщику нужно самостоятельно расписать платежи и периоды, относительно которых осуществляется сверка расчетов с бюджетом, а также начисленные и уплаченные суммы по этим платежам за этот период. Составляется такое заявление в произвольной форме.

** Закон Украины «Об обращениях граждан» от 29.10.96 г. № 393/96-ВР.

Ответ на такое заявление в виде письменного документа, в котором содержатся данные о состоянии расчетов с бюджетом, налоговики обещают выдать не позднее 15 рабочих дней со дня получения заявления от плательщика.

Обоснованные расхождения. Получив информацию о состоянии расчетов с бюджетом, ее нужно сверить с данными бухгалтерского учета. Проводя такую сверку, нужно учесть некоторые нюансы учета начисленных сумм платежей налоговыми органами. Так:

1) при подаче отчетных документов в законодательно установленные сроки начисление согласованных сумм денежных обязательств в ИКП осуществляют датой предельного срока их уплаты (п.п. 2 п. 4 разд. IV Порядка № 422***);

*** Порядок ведения органами ГФСУ оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, ЕСВ, утвержденный приказом Минфина от 07.04.2016 г. № 422.

2) при подаче отчетных документов после наступления предельного срока уплаты налоговых обязательств по ним, а также уточняющих отчетных документов начисления в ИКП проводятся датой их подачи.

В связи с этим возникают обоснованные расхождения между учетными данными плательщика и данными ИКП. Так, например, начисление НДС за ноябрь в бухучете проводят ноябрем, а в ИКП такое начисление проводится предельным сроком уплаты НДС за ноябрь, т. е. — 30.12.

Такие расхождения являются обоснованными — они вызваны разными правилами учета и не могут считаться ошибкой. Поэтому плательщику не нужно принимать никаких мер по их урегулированию .

Если выявлены «необоснованные» расхождения. В таком случае бухгалтера ожидает тщательное сопоставление данных учета:

— с поданными декларациями, если не совпадает сумма начислений;

— с выписками банка, если не совпадает сумма оплат.

Если плательщик считает, что ошибочными являются данные фискалов, то он может:

— либо обратиться устно/письменно в орган ГНС, в котором открыта соответствующая ИКП,

— либо направить запрос в орган ГФС по основному (неосновному) месту учета относительно сверки состояния расчетов по налогам, сборам, целевым фондам по ЕCВ в произвольной форме через меню «Листування с ДФС» частной части Электронного кабинета (1) с копией изображения соответствующей информации на экране монитора, полученной с помощью клавиши Print Screen на компьютерной клавиатуре, и (2) данными плательщика относительно такого состояния с подтверждающими документами (в случае их наличия).

Как документировать результаты инвентаризации расчетов с бюджетом? Поскольку форма акта сверки расчетов с бюджетом отменена, для оформления результатов инвентаризации расчетов с бюджетом плательщику, считаем, целесообразно самостоятельно оформить такой акт, взяв за основу форму из старого (уже утратившего силу) Порядка № 765, утвержденного приказом Миндоходов от 05.12.2013 г. № 765.