Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июль, 2020/№27
Печатать

Покупаем на AliExpress

Костенко Нина, налоговый эксперт
Покупки в заграничных интернет-магазинах уже давно пользуются большой популярностью. Потихоньку к ним начинает приобщаться и бизнес. В этой статье расскажем о том, как предприятию учесть товар, купленный в заграничном интернет-магазине.

Расчет. После обновления правил валютного регулирования юрлицам (и предпринимателям) разрешено осуществлять расчеты с применением КПК (как гривневой, так и валютной) по одному внешнеэкономическому договору в один операционный день в сумме, не превышающей эквивалент в 400 тыс. грн (п.п. 2 п. 109 Положения № 5*). Правда, на покупки в зарубежных интернет-магазинах банки это ограничение распространяют далеко не всегда. Поэтому вполне возможно, что у вас получится осуществить расчет КПК и на большую сумму (прежде чем производить оплату, проконсультируйтесь с банком — эмитентом КПК).

* Положение о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5.

Кроме того, расчет можно провести путем обычного безналичного перечисления (платежным поручением через банк). Если сумма платежа превысит эквивалент 400 тыс. грн, без заключения отдельного письменного контракта с интернет-магазином не обойтись, так как банкиры для целей закупки инвалюты и/или перевода средств нерезу-продавцу затребуют от юрлица необходимые документы (копию договора/контракта, инвойса и т. п.).

Если же сумма не превысит 400 тыс. грн, банк может осуществить покупку инвалюты и/или провести транзакцию по переводу нерезиденту средств вообще без затребования от предприятия документов (см. пп. 4 и 5 Положения № 5).

Документы. Еще до оплаты заказа стоит согласовать с нерез-продавцом вопрос о документальном оформлении покупки. Помимо письменного договора (контракта, инвойса), который может понадобиться не только банку для приобретения валюты, но и таможенникам в случае если отправление подпадет под письменное декларирование (об этом см. далее), важную роль играет надлежащим образом составленная товаросопроводительная документация (отгрузочные накладные, сертификаты качества, подтверждения страны происхождения и пр.).

Документы должны быть оформлены на имя предприятия (а не работника, совершающего покупку — в случае оплаты КПК). Это важно не только для учетных целей. От этого будут зависеть порядок таможенного оформления посылки и сумма таможенных платежей.

Таможенные платежи. Товары (кроме подакцизных), пересылаемые посылками из-за границы общей стоимостью, не превышающей эквивалент 150 евро, не являются объектом обложения таможенными платежами (согласно ст. 234 ТКУ): пошлиной и НДС, и ТД по ним не оформляются.

Но если общая стоимость всех получаемых от одного отправителя товаров в день превысит эту сумму, такое отправление подлежит письменному декларированию (ст. 236 ТКУ) путем подачи ТД и облагается таможенной пошлиной и НДС.

Бухгалтерский учет. Если оплата осуществлялась с КПК, средства считаются выданными под отчет. В таком случае по факту приобретения (получения) товара работник должен составить авансовый отчет**. ТМЦ, приобретенные с помощью КПК, оприходуют на дату подачи и утверждения авансового отчета на основании приложенных к нему первичных документов. Их стоимость пересчитывают в гривни по курсу НБУ, действующему на дату осуществления предоплаты.

** Подробнее об этом см. статью «Покупки в украинских интернет-магазинах: что учесть?» этого номера.

Налог на прибыль. В отдельных случаях (при покупке товаров у нерезидентов из низконалоговых стран или при осуществлении контролируемых операций) может возникать необходимость расчета нерезидентских разниц согласно пп. 140.5.4 и 140.5.2 НКУ.

Если покупка под эти нормы не подпадает, ее отражают в налоговоприбыльном учете по бухгалтерским правилам.

Налог на репатриацию. Перечисляя нерезиденту плату за товар, налог с доходов нерезидента (так называемый налог на репатриацию) удерживать не нужно. Выручку нерезидентов освобождает от налогообложения п.п. «к» п.п. 141.4.1 НКУ.

НДС. Суммы НО по НДС, уплаченные при ввозе товара в Украину, относят в состав НК на дату оплаты НДС (п. 198.2 НКУ) на основании ТД, подтверждающей его уплату (п. 201.12 НКУ).

Пример. Работник приобрел в заграничном интернет-магазине принтер стоимостью $850. Оплата за принтер осуществлена с гривневой КПК. Таможенные платежи оплачены с текущего счета предприятия.

Покупка у нерезидента с оплатой гривневой КПК

п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма,

грн, $/грн

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Оплата за принтер

1

Перечислены денежные средства с текущего счета на картсчет

35000

313/1

311

2

Оплачена работником стоимость принтера

(курс НБУ — 26,8 грн/$)

$850

22780

372

333

3

Заблокированы банком средства для покупки валюты

(курс НБУ — 26,8 грн/$)

24000

313/2

313/1

4

Списаны средства для покупки валюты

(коммерческий курс — 27,5 грн/$)

23375

333

313/2

5

Отражены расходы при покупке валюты

($850 х (27,5 грн/$ - 26,8 грн/$))

595

942

333

6

Отражена комиссия банка за покупку валюты

200

92

313/2

7

Разблокирован остаток гривень на счете

425

313/1

313/2

Растаможка

1

Уплачены таможенные платежи:

— таможенная пошлина ($850 х 27,0 грн/$ х 5 %)

1147,50

377

311

— НДС ($850 х 27,0 грн/$ + 1147,50) х 20 %))

4819,50

377

311

2

Оплачены услуги таможенного брокера

100

377

311

3

Отражена сумма «ввозного» НДС в составе НК

(оформлена ТД)

4819,50

641/НДС

377

Оприходование принтера

1

Оприходован принтер (на дату утверждения авансового отчета)

22780

153

372

2

Отнесена сумма таможенной пошлины на увеличение стоимости принтера

1147,50

153

377

3

Отнесена стоимость услуг таможенного брокера на увеличение стоимости принтера

100

153

377

фото автора В фокусе
Амброзяк Наталья Подаем бенефициаров: когда и как [время пришло]...
111776 323
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям
Спасибо, что читаете сайт Бухгалтер 911 Войдите и читайте дальше бесплатно