Подпишитесь!


Бухгалтер 911, октябрь, 2020/№41
Печатать

1ДФ за III квартал — с новыми признаками доходов

Беляева Елена, налоговый эксперт
Подошел к концу третий квартал, а значит, пришла пора задуматься о квартальных отчетах, в том числе о ф. № 1ДФ. Начиная с отчета за III квартал 2020 года ф. № 1ДФ следует подавать с учетом корректировок в признаках доходов. Предлагаем вспомнить, что же, собственно, произошло.

Первый раз — за III квартал

О том, что приказом от 26.05.2020 г. № 241 Минфин внес изменения в Справочник признаков доходов приложение к Порядку № 4*, мы рассказывали в статье «Признаки НДФЛ-доходов будут подкорректированы с 01.07.2020 г.» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физлиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Там же мы акцентировали внимание на том, что изменения вступают в силу с 01.07.2020 г. Соответственно за II квартал 2020 года ф. № 1ДФ нужно подавать со старыми признаками доходов, а новые признаки использовать при подаче ф. № 1ДФ за III квартал 2020 года.

После этого были жаркие дебаты, что, мол, «стартовать» нужно с отчетности за II квартал. Мы для этого оснований не видели. И в конечном итоге наши выводы подтвердили налоговики (в консультации из категории 103.25 ЗІР) — новые признаки использовать нужно начиная именно с отчета за III квартал 2020 года.

То есть вот, собственно, сейчас. Поэтому кратко напомним суть правок.

В соответствие с НКУ приведены названия признаков дохода:

«125» — из него исключили упоминание о договорах долгосрочного страхования жизни;

Проплаты работодателя по таким договорам включают в общий налогооблагаемый доход физлица (п.п. 164.2.16 НКУ) и отражают в ф. № 1ДФ с признаком «124».

«128» — социальные выплаты из соответствующих бюджетов (п.п. 165.1.1 НКУ). Напомним: обычные работодатели по этому признаку отражают пособия по беременности и родам и по частичной безработице на период карантина.

Арендные выкрутасы

Доход от предоставления в лизинг, аренду или субаренду (п.п. 164.2.5 НКУ), который ранее показывали под одним признаком дохода «106», теперь нужно отражать одним из трех признаков в зависимости от того, какой именно объект вы арендуете у физлица:

«106» — исключительно по земельным долям (паям);

«195» — по земельным участкам сельхозназначения, имущественным паям;

«196» — по другому недвижимому имуществу.

106

Доход от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду (пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса)

195

Доход от предоставления земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис согласно пункту 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса)

196

Доход от предоставления имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса)

Важно! Речь идет о недвижимом (!) имуществе — раз; об операциях с обычными физлицами (которые по договору НЕ выступают как ФЛП) — два.

Например, выплату физлицу-учредителю за аренду помещения в ф. № 1ДФ за III квартал 2020 года и последующие отчетные периоды мы уже должны отражать с признаком дохода «196».

А выплату физлицу-учредителю за аренду у него автомобиля, оборудование и т. д. (т. е. за аренду движимого имущества) мы по-прежнему должны отражать в ф. № 1ДФ с признаком дохода «127».

Но вот если мы арендуем недвижимость или движимость у физлица (у того же учредителя) как у предпринимателя, выплату нужно показывать с признаком дохода «157».

Хоздоход, выплачиваемый в пользу ФЛП, независимо от его вида (арендная плата за недвижимость / «движимость», плата за приобретенные товары/работы/услуги) отражают в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157»**.

** Вам будет интересна статья «Форма № 1ДФ: ваши вопросы — наши ответы» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 28).

Возвратная финпомощь

Изменен порядок отражения возвратной финпомощи.

Помним: несмотря на то, что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ/ВС, налоговый агент обязан отразить суммы выданной физлицу / возвращенной физлицу суммы в разд. I и II ф. № 1ДФ.

Так вот, теперь, если вы предоставляете возвратную финпомощь физлицу, то в ф. № 1ДФ показываете сумму такой финпомощи с признаком дохода «197».

197

Основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога (подпункт 165.1.31 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса)

Если же вы ранее получили возвратную финпомощь от физлица, а теперь возвращаете ее, используете признак дохода «153».

153

Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему (подпункт 165.1.31 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса)

Признак дохода для отражения в ф. № 1ДФ БЕЗвозвратной финпомощи, предоставленной физлицу, остался прежним — «126».

В фокусе фото автора
Томашпольский Сергей ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг… ...
28415 40
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд