* Закон Украины от 01.07.2021 г. № 1600-IX.
Возврат ставки НДС 20 % (вместо 14 %) на поставку и импорт продукции товарных кодов УКТ ВЭД: 0102 (крупный рогатый скот, живой); 0103 (свиньи, живые), 0104 10 (овцы и козы, живые), 0401 (в части молока цельного), 1002 (рожь), 1004 (овес), 1204 00 (семена льна, дробленые или недробленые), 1207 (семена и плоды прочих масличных культур, дробленые или недробленые), 1212 91 (сахарная свекла).
При этом остается ставка НДС 14 % для товарных кодов УКТ ВЭД 1001, 1003, 1005,1201, 1205, 1206 00.
Закон применяется к налоговым периодам начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его опубликования. Закон опубликован 31 июля. Значит, ставка НДС 20 % действует с 01.08.2021 г. Точнее — применяется к операциям, первое событие по которым произошло начиная с 01.08.2021 г.
Законом урегулированы переходные операции (п. 542 подразд. 2 разд. XX НКУ):
Если первое событие по операции произошло до 01.08.2021 г., второе — после. Перерасчет ставки НДС (с 14 на 20 %) на дату наступления второго события по такой операции не осуществляется.
Если начиная с 01.08.2021 г. в связи с изменением количества/стоимости товаров, первое событие по которым (отгрузка/оплата) произошло по ставке 14 % до 01.08.2021 г., осуществляется возврат товаров/аванса (корректировка на уменьшение). Корректировка налоговых обязательств по НДС осуществляется по ставке НДС 14 %.
Начиная с 01.08.2021 г. в связи с изменением количества/стоимости товаров, первое событие по которым (отгрузка/оплата) произошло по ставке 14 % до 01.08.2021 г., идет поставка товаров или перечисление средств (увеличивающая корректировка). Вот эта ситуация в Законе прописана неоднозначно. Сказано, что корректировка налоговых обязательств осуществляется в таком случае по ставке 20 %. То есть прослеживается логика законодателя, что доплата/допоставка должны облагаться по ставке 20 %. Но вот как это реализовать на практике с учетом той же техники выписки РК и как именно эту норму поймут налоговики, сказать сейчас затруднительно.
В прошлый раз (при введении ставки 14 %) налоговики изложили свое видение. Надеемся, что и в этот раз они не будут затягивать с разъяснениями уже новых требований.
См. письмо ГНСУ от 22.03.2021 г. № 6946/7/99-00-21-03-02-07.