Іноземні доходи, ФОП, КІК: хто точно мусить декларуватися, а хто - ні?

Фізичні особи — підприємці на загальній системі оподаткування зобов’язані подати декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік не пізніше 30 квітня 2026 року. І не лише вони!

Декларація про майновий стан і доходи обов’язкова

Відповідно до норм розділу IV ПКУ обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи у платників податків виникає при отриманні:

• окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 ПКУ);
• доходів, що отримуються від особи, яка не є податковим агентом (п. п. 168.2.1 п.168.2 ст. 168 ПКУ);
• іноземних доходів (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ);
• доходів від підприємницької діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (ст. 177 ПКУ); 
• доходів від здійснення незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ); 
• та в інших випадках, передбачених Кодексом. 

Крім того, зобов’язані подати декларації:

• іноземці, які за результатами звітного року набули статус резидента України, які мають відобразити у податковій декларації доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи (п.п. 170.10.4 п. 170.10 ст.170 ПКУ);
• фізичні особи – резиденти України – контролери контрольованої іноземної компанії (п.п. 39-2.5.2 п. 39-2.5 ст. 39-2 ПКУ);
• платники податку – резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду (п. 179.3 ст. 179 ПКУ). 

Також мають право подати декларацію (добровільно) громадяни, які хочуть отримати податкову знижку.

Детально про те, як заповнюємо декларацію про доходи ФОП на загальній системі за 2025 рік.

Декларацію можна не подавати

Відповідно до п. 179.2 ПКУ подання декларації вважається виконаним і декларація не подається, якщо фізособа протягом року отримувала лише:

• доходи (у тому числі іноземні), які згідно з ПКУ не включаються до оподатковуваного доходу;
• доходи виключно від податкових агентів (роботодавців, банків тощо), незалежно від їх виду та суми;
• доходи від продажу/обміну майна, дарування, якщо:
  • такі доходи не оподатковуються або оподатковуються за нульовою ставкою,
  • або податок був сплачений нотаріусом при посвідченні договору;
• спадщину, яка оподатковується за нульовою ставкою або з якої податок вже сплачено згідно з п. 174.3 ПКУ.

Також декларація не подається в інших випадках, прямо передбачених Кодексом.

Звільнення від подання декларації

Пункт 179.4 ПКУ звільняє від обов’язку подання декларації (як платників податку), якщо на кінець звітного року або граничного строку подання декларації особа:

• малолітня/неповнолітня або недієздатна, і перебуває на повному утриманні інших осіб чи держави;
• перебуває під арештом, затримана, засуджена до позбавлення волі, у полоні або ув’язненні за кордоном;
• перебуває в розшуку;
• проходить строкову військову службу.

Хто подає декларацію замість платника

Обов’язок подання декларації від імені платника покладається на:

• батьків, опікуна або піклувальника – щодо доходів малолітнього/неповнолітнього або недієздатного;
• спадкоємців, розпорядників майна, державних виконавців – щодо доходів платника, який помер;
• державного виконавця, що забезпечує майнові претензії кредиторів платника, визнаного банкрутом.