Заблокированные НН: отображение в Декларации по НДС

Отображение заблокированных налоговых накладных (ПН) в декларации по НДС зависит от того, какую роль вы выполняете в операции — поставщика или покупателя. 

1. Для поставщика (продавца)

Для поставщика факт блокировки ПН не освобождает от обязанности начислить налоговые обязательства (НО).

• Период отображения: Вы должны включить сумму НДС в декларацию за тот отчетный период, в котором возникли налоговые обязательства (по правилу «первого события»), независимо от того, заблокирована ПН или нет.
• Строки декларации: Сумма отображается в общем порядке в строках 1.1, 1.2 или 1.3 (в зависимости от ставки НДС).
• Приложение Д1: Это ключевой момент. Заблокированные ПН, которые не зарегистрированы на дату подачи декларации, должны быть обязательно отображены в таблице 1.1 приложения Д1.
  • Это необходимо для того, чтобы после разблокировки ПН она могла быть зарегистрирована за счет показателя ΣПеревищ (если у вас недостаточно текущего регистрационного лимита).
  • Если вы не укажете заблокированную ПН в таблице 1.1 приложения Д1, возникнет расхождение между данными декларации и ЕРНН. Это приведет к списанию лимита с показателя ΣНакл при регистрации ПН после разблокировки, вместо использования уже уплаченного по декларации налога.

Важно: Если ПН была составлена ошибочно (например, дважды на одну операцию) и ее заблокировали, отображать ее в декларации не нужно.

2. Для покупателя

Покупатель имеет значительно меньше прав до момента разблокировки ПН.

• Налоговый кредит: Вы не имеете права включать сумму НДС по заблокированной ПН в налоговый кредит, пока она не будет зарегистрирована в ЕРНН.
• Когда отображать: Право на налоговый кредит возникнет только после того, как ПН будет разблокирована и зарегистрирована.
  •  Если ПН зарегистрирована вовремя (после разблокировки она регистрируется датой направления на регистрацию), вы можете включить ее в декларацию за период ее составления или любой следующий период в течение 365 дней.
  •  Если ПН зарегистрирована несвоевременно, она включается в декларацию за период, в котором она фактически зарегистрирована в ЕРНН.

Сроки: Срок 365 календарных дней для включения ПН в налоговый кредит останавливается на период блокировки ПН (с даты остановки регистрации до даты принятия решения о ее регистрации).

Последствия неотображения заблокированной ПН поставщиком

1. Штрафные санкции: Неотображение НО расценивается как занижение налоговых обязательств. Даже если ПН заблокирована, НО должны быть задекларированы.
2. Проблемы с лимитом: Без отображения в таблице 1.1 приложения Д1 вы не сможете воспользоваться механизмом регистрации через ΣПеревищ. Это может привести к невозможности регистрации ПН даже после решения о разблокировке из-за нехватки лимита.
3. Исправление ошибок: Если заблокированная ПН не была включена в отчетность, необходимо подать уточняющий расчет к периоду возникновения НО и добавить к нему приложение Д1 с уточнением таблицы 1.1.
Рекомендуется всегда сверять данные приложения Д1 (таблица 1.1) с суммой НО, по которым ПН не зарегистрированы в ЕРНН на момент подачи отчетности. Это позволит избежать искусственного уменьшения регистрационного лимита.

Дополнительные материалы

Заблоковану податкову накладну не показали в додатку Д1: чи можна подати УР?
ПН за березень, розблокована у квітні: коли включати у Декларацію з ПДВ