Объединенный отчет по ЕСВ и НДФЛ: новая форма (+ примеры заполнения)
Автор: Ушакова Лилия, эксперт по кадровым и налоговым вопросам.
С 1 августа 2026 года начинается подача отчетности по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ по новым формам Налогового расчета. Сразу успокоим: мегареволюции не произошло. Все, как говорится, в рамках приличия. Хотя без сюрприза не обошлось. О том, что изменили, а что оставили неизменным, рассказываем прямо сейчас.
Старт новых форм
Минфин приказом от 07.05.2026 № 243:
— изложил в новой редакции месячную форму Налогового расчета для юрлиц и их уполномоченных обособленных подразделений, а также Порядок заполнения квартальной и месячной форм (далее — Порядок № 4). Соответствующие изменения были внесены в приказ Минфина от 13.01.2015 № 4;
— утвердил новую квартальную форму Налогового расчета для ФЛП и независимых профессионалов.
Новые формы отчетности применяются всеми налоговыми агентами начиная с 01.08.2026
Юрлица. С юридическими лицами и их уполномоченными обособленными подразделениями все ясно как день. Впервые по новой месячной форме они отчитываются за июль 2026 года — с 1 по 20 августа.
Самозанятые лица. Что касается ФЛП и независимцев, то по новой квартальной форме они впервые отчитываются за ІІ квартал 2026 года — с 1 по 10 августа 2026 года. Но исключительно при условии, что до 1 августа не отчитались за апрель — июнь по месячным формам, действующим на то время.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Если месячные отчеты за апрель — июнь (месяцы, входящие в ІІ квартал) поданы и приняты ГНСУ, квартальную отчетность за ІІ квартал 2026 года не формируем и не подаем! Подробно об этом рассказывали в статье «Объединенный отчет ФЛП по новой форме: что разъяснила ГНСУ?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 57.
Все без исключения ФЛП и независимцы, являющиеся налоговыми агентами и/или плательщиками ЕСВ, будут подавать отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ по новой квартальной форме за ІІІ квартал 2026 года. Месячная форма Объединенного отчета с 1 августа для них под запретом.
Подробно о новом квартальном Налоговом расчете рассказывали в статье «Квартальный Объединенный отчет для ФЛП: отчитываемся по новой форме» // «Налоги & бухучет», 2026, № 51. Здесь же предлагаем сосредоточиться на месячной форме, по которой отчитываются юрлица и их уполномоченные подразделения.
Состав месячной отчетности
Состав обновленной Объединенной отчетности остался неизменным. Как и раньше, обычные налоговые агенты / плательщики ЕСВ подают в ГНС по основному месту учета Налоговый расчет в составе, приведенном в табл. 1.
Таблица 1. Состав нового Налогового расчета
|
Налоговые агенты / плательщики ЕСВ |
Состав отчетности |
|
Юрлица без неуполномоченных обособленных подразделений. Уполномоченные обособленные подразделения юрлиц |
Налоговый расчет + приложения Д1, 4ДФ, Д5 и Д6 (при наличии работников со спецстажем) |
|
Юрлица, имеющие неуполномоченные обособленные подразделения |
Юрлицо за себя: Налоговый расчет (в строке 032 — код Кодификатора по местонахождению юрлица) \ + Д1, Д5 и Д6 на всех застрахованных лиц + 4ДФ без работников неуполномоченного обособленного подразделения. Юрлицо за неуполномоченное подразделение: Налоговый расчет (заглавная часть, в строке 032 — код по местонахождению подразделения) + 4ДФ только на работников такого подразделения |
Как видите, новых приложений к Налоговому расчету не добавили. Работаем со старыми добрыми ЕСВшным приложением Д1, приложением 4ДФ по НДФЛ и ВС, трудовым приложением Д5 и приложением Д6 со спецстажем.
Изменилось ли наполнение Налогового расчета и этих приложений? Приложение Д6 не изменилось. О других — говорим далее.
Налоговый расчет
Заглавная часть. Из заглавной части нового Налогового расчета убрали строки, в которых обычные работодатели указывали:
— класс профессионального риска производства — в случае подачи Расчета за период до 1 января 2016 года;
— учетное количество штатных работников;
— гендерное распределение застрахованных лиц (количество мужчин/женщин).
Зато оставили такие строки, которые перечислены в табл. 2.
Таблица 2. Количественные строки в заглавной части Налогового расчета
|
№ строки |
Название показателя |
|
Пояснения по заполнению |
|
|
091 |
Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період |
|
В Порядке № 4 не определено, чем именно руководствоваться при расчете среднеучетного количества штатных работников (далее — СКШР) для этой строки. В зависимости от того, для каких целей контролерам нужен этот показатель, возможны следующие варианты. Вариант 1 — классический расчет в соответствии с положениями Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.2005 № 286 (далее — Инструкция № 286). Вариант 2 — расчет в соответствии с положениями ст. 18² Закона Украины «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине» от 21.03.91 № 875-ХІІ (далее — Закон № 875) и Инструкции № 286. При таком подходе показатель строки 091 должен соответствовать показателю СКШР за месяц, который используется для определения СКШР за квартал и норматива трудоустройства лиц с инвалидностью. Разъяснения ГНСУ лишними здесь не будут. Со своей стороны запрос направили |
|
|
091.1 |
Кількість працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність |
|
Опять же, в Порядке № 4 не определено, чем именно руководствоваться при расчете этого показателя. В зависимости от целей, для которых контролерам нужен этот показатель, возможны следующие варианты. Вариант 1 — классический расчет СКШР лиц с инвалидностью в соответствии с Инструкцией № 286. Вариант 2 — расчет в соответствии с положениями ст. 18² Закона № 875 и Инструкции № 286 СКШР лиц с инвалидностью, которые учитываются в выполнение норматива трудоустройства лиц с инвалидностью. Ожидаем разъяснений ГНСУ |
|
|
091.2 |
Кількість працівників у звітному періоді, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню |
|
Категории лиц, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, перечислены в ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 № 5067-VI (далее — Закон № 5067). СКШР за отчетный месяц исчисляем в соответствии с Инструкцией № 286. Однако в расчет включаем исключительно льготные категории |
|
|
092 |
Кількість працівників у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення) |
|
Указываем количество наемных работников (заключен трудовой договор), которым в отчетном месяце начислялась зарплата |
|
|
111 |
Кількість створених нових робочих місць у звітному періоді |
|
Заполняем, если такие места создавались в отчетном месяце. При этом новым считается рабочее место, созданное: — в связи с созданием нового субъекта хозяйствования (кроме созданного путем прекращения) или — в связи с увеличением штатной численности работников при условии отсутствия сокращения (уменьшения) среднемесячной численности за предыдущие 12 месяцев, или — путем модернизации или изменения технологии производства, требующих новых знаний, навыков и умений работника. Корректное заполнение строки 111 важно для работодателей, претендующих, в частности, на получение компенсаций в соответствии со ст. 27 Закона № 5067 |
|
Важная новация!
Предоставили возможность исправлять ошибки в количественных показателях, которые указываются в строках 091, 091.1, 092 и 111. Однако сделать это возможно исключительно с помощью Налогового расчета с типом «Звітний новий»
Это указано в п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка № 4.
Что касается корректировки показателя строки 091.2, то похоже на то, что есть такая возможность, но Минфин просто потерял эту строку среди прочего в п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка № 4 (техническая ошибка). Такой вывод напрашивается ввиду того, что ФЛП в своей квартальной отчетности могут корректировать показатели этой строки (см. п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка № 4).
Чтобы исправить ошибку, формируем Расчет с типом «Звітний новий», заполняем обязательные реквизиты в строках 02 — 05 и строке 031. Далее в необходимой строке проставляем правильный показатель, а строки, которые не требуют исправления, — не заполняем.
А вот через уточненку, то есть после завершения периода для подачи Расчета за отчетный месяц, в показателях которого ошиблись, исправить количественные показатели не получится.
Раздел І основной части. Как и раньше, обычные работодатели будут иметь дело с разделом І основной части. Здесь практически без изменений. Немного подкорректировали названия отдельных строк, выбросили лишние строки. Все в пределах разумного. Поэтому предлагаем переходить непосредственно к приложениям Д1, 4ДФ и Д5 к Налоговому расчету.
ЕСВшное приложение Д1
Заглавная часть приложения Д1 — без изменений.
Что касается основной части ЕСВшного приложения, то переименовали название графы 21. Вместо признака наличия трудовой книжки (1 — да, 0 — нет), в ней предлагается указывать признак основного места работы (1 — да, 0 — нет). То есть то же самое, что и раньше, только другими словами.
В приложении 1 к Порядку № 4 добавили 4 новых кода категории застрахованного лица, которые используются при заполнении графы 08 приложения Д1. Однако обычными работодателями они не применяются.
Перечень кодов типа начислений (графа 09 приложения Д1) не изменили.
Порядок заполнения приложения Д1 — без изменений. Приведем пример.
— Шевченко Андрей Петрович (основное место работы, полная занятость, ставка ЕСВ — 22 %) весь июль находился в отпуске за свой счет. Доход не начислялся;
— Зайченко Елена Ивановна (основное место работы, полная занятость, ставка ЕСВ — 22 %) с 30.07.2026 приступила к работе после завершения отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. Зарплата за июль — 2000 грн (ЕСВ — 440 грн, дополнительная база ЕСВ — 6647 грн, а ЕСВ на нее — 1462,34 грн);
— Бойко Инга Павловна (основное место работы, полная занятость, ставка ЕСВ — 8,41 %) уволилась 30.07.2026. Общая сумма зарплаты за фактически отработанное время в июле и отпускной компенсации — 180000 грн (ЕСВ в пределах максимальной базы, которая составляет 172940 грн, равен 14544,25 грн).
Предприятие отразит в приложении Д1 сведения на работников так, как показано на рис. 1.
Приложение 4ДФ по НДФЛ и ВС
Заглавная часть, а также разделы І (персонифицированные данные) и ІІ (гранты) приложения 4ДФ — без изменений.
В разделе ІІ (где сводные данные) добавили строки с налогообложением доходов военнопленных. Однако обычные работодатели с ними дел не имеют.
Зато убрали графы для указания количества строк и количества физических лиц в разделе I.
Новых признаков дохода (графа 6 приложения 4ДФ) не добавили. Правда, подкорректировали название признака «189», по которому, кроме дохода в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, должна отражаться основная сумма долга плательщика налога перед кредитором — финансовым учреждением при выполнении таким кредитором решения суда о неплатежеспособности.
Перечень признаков налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), которые указываются в графе 9 приложения 4ДФ, — без изменений.
Приведем пример заполнения раздела І 4ДФ.
— работник (налоговый номер 3000000055) был принят на работу с 27 июля 2026 года на неполное рабочее время. Подал заявление на применение НСЛ на себя в соответствии с п.п. 169.1.1 НКУ в размере 1664 грн. Зарплата за фактически отработанное время в июле — 978,26 грн (НДФЛ нет, поскольку база начисления ниже за НСЛ, ВС — 48,91 грн);
— работнице (налоговый номер 3000000022) в июле начислена зарплата в сумме 40000 грн (НДФЛ — 7200 грн, ВС — 2000 грн) и предоставлена нецелевая благотворительная помощь в необлагаемой сумме — 4660 грн.
Предприятие отразит в приложении 4ДФ сведения на работников так, как показано на рис. 2.
Приложение Д5
Заглавная и табличная части приложения Д5 не претерпели изменений.
Перечень категорий лиц, которые указываем в графе 07 приложения Д5, не изменили. В то же время изменили описание к категориям лиц «1» и «2», а именно убрали упоминание о трудовой книжке. Поэтому отныне категория «1» — работники по основному месту работы, а «2» — по совместительству.
Перечень событий, требующих формирования приложения Д5, не изменился. Как и раньше, его формируем, если на отчетный месяц пришлись даты следующих событий:
— начала/окончания трудового договора (с обычным лицом гражданско-правового договора на выполнение работ / предоставление услуг);
— перемещение работника из одного структурного подразделения в другое, перевод на другую постоянную должность или работу у того же плательщика единого взноса;
— назначение лица на новую должность;
— начала/окончания отпуска в связи с беременностью и родами, отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, отпуска по уходу за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста.
Но есть и эксклюзив.
Для тех работодателей, кто «забил» на КЗоТ и разъяснение Минэкономики и перевел работника с основного места работы на совместительство (или наоборот), предусмотрели механизм отражения такого перевода в приложении Д5
Предлагается перевод с основного места работы на совместительство (или наоборот) отражать в приложении Д5 двумя строками. Одна — с датой окончания работы по основному месту (или по совместительству), вторая — с датой начала работы по совместительству (или основному месту работы) после перевода. При этом по обеим строкам в графе 12 должно быть указано «1 — так».
Отметим, что мы, как и Минэкономики, придерживаемся позиции, по которой изменение статуса «совместитель ↔ основной работник», как и раньше, следует реализовать через механизм увольнение — прием (см. письмо Минэкономики от 24.06.2024 № 4701-05/45070-09). Объяснение простое: поскольку работник остается работать у того же работодателя и на той же должности, то перевода в понимании ст. 32 КЗоТ не происходит. В этом вопросе изменений не было.
Однако понимаем, что ситуации бывают разные. Поэтому предложенный порядок отражения перевода «совместитель ↔ основной работник» закроет вопрос корректного отражения изменения статуса места работы в электронной трудовой книжке работника.
Но будьте внимательны! Обычный (в рамках КЗоТ) перевод на другую постоянную должность или работу у того же работодателя отражаем, как и раньше, одной строкой, указывая в графе 10 дату начала работы на новой должности. В графе 12 — признак 1 (см. пример 4).
Выводы
- Новые формы Объединенной отчетности применяются всеми налоговыми агентами начиная с 01.08.2026.
- Подробно о новом квартальном Налоговом расчете, который формируют ФЛП и независимцы, читайте в статье «Квартальный Объединенный отчет для ФЛП: отчитываемся по новой форме» // «Налоги & бухучет», 2026, № 51.
- Юридические лица и их уполномоченные обособленные подразделения впервые по новой месячной форме отчитываются за июль 2026 года — с 1 по 20 августа.
- Изменения в форме месячного Налогового расчета и его приложениях — косметические. Поэтому тематический номер «Объединенная отчетность» // «Налоги & бухучет», 2025, № 94 остается актуальным.
- Из революционного — добавили возможность отражать в приложении Д5 перевод с основного места работы на совместительство (или наоборот).
Читайте также:
- Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення
- Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення Додатків
- Новий квартальний Об'єднаний розрахунок для ФОП: порядок заповнення
- Квартальний Об’єднаний звіт для ФОП: звітуємо за новою формою
- Нова єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ: ДПС оприлюднила формати електронних документів
- Місячна чи квартальна форма Об'єднаного звіту: роз’яснення ДПС для ФОП-агентів
- Що з уже поданою місячною Об'єднаною звітністю ФОП та самозайнятих?
Относительно правил отчетности ФЛП / НПД рекомендуем ознакомиться с консультацией Категория 103.25 " ЗІР" и для отчетности ЮО тоже есть отдельная консультация в Категории 103.25 "ЗІР".
