ДПС роз’яснила, як материнським компаніям відображати дивіденди у додатку АВ
Виплата дивідендів: хто і яку суму відображає у рядках 1.5 та 2 додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств?
Порядок сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів встановлено п. 57.11 ПКУ.
Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів) здійснюється у додатку АВ до рядка 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (із змінами) (далі – Декларація).
Додаток АВ до рядка 20 АВ Декларації (далі – Додаток АВ) заповнюють підприємства, які виплачували у звітному (податковому) періоді дивіденди (прирівняні до них платежі).
Зокрема, рядки 1.5 та 2 Додатка АВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Додаток АВ) заповнюються виключно материнськими компаніями, а саме:
- у рядку 1.5 Додатка АВ відображається сума дивідендів, що виплачена материнською компанією на користь власників корпоративних прав самої материнської компанії (акціонерів/учасників). До такого рядка враховується сума дивідендів, виплачена материнською компанією як фізичним особам так і юридичним особам у звітному (податковому) періоді.
При цьому, сума дивідендів, виплачена фізичним особам, відображається у рядку 1.1 Додатка АВ, а виплати юридичним особам входять до загального показника рядка 1 Додатка АВ;
- у рядку 2 Додатка АВ відображається сума дивідендів, отриманих материнською компанією від інших осіб (дочірніх підприємств) у звітному (податковому) періоді;
- у рядку 3 Додатка АВ відображається сума перевищення отриманих над виплаченими материнською компанією дивідендів у попередньому звітному (податковому) році.
