Декларування-2015: виконую обов’язок і сплю спокійно

1

Дохід від підприємницької діяльності на загальній системі оподаткування*

П. 177.5

* Якщо протягом року підприємець перейшов на сплату єдиного податку, то він усе одно повинен задекларувати підприємницький дохід, отриманий на загальній системі оподаткування.

2

Дохід від провадження незалежної професійної діяльності

П. 178.4

3

Доходи, отримані одночасно від двох або більше податкових агентів у вигляді зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород за трудовим або цивільно-правовим договором (далі — ЦПД), загальна річна сума яких у 2015 році перевищила 146160 грн.

П.п. «є» п. 176.1

Зверніть увагу: фізособі не потрібно подавати декларацію про доходи, якщо вона протягом року просто змінила роботу, тобто перейшла від одного податкового агента (роботодавця) до іншого. У п.п. «є» п. 176.1 ПКУ йдеться про двох і більше податкових агентів, які виплачують доходи фізособі одночасно, тобто коли вона працює одночасно на двох і більше роботодавців (суміщає декілька робіт).

4

Іноземні доходи

Пп. 168.2.1, 170.11.1

Це доходи, отримані з джерел за межами України, тобто будь-які доходи, отримані резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України. Сюди входять ( п.п. 14.1.55 ПКУ):

— проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів;

— спадщина;

— подарунки;

— виграші;

— призи;

— доходи від виконання робіт (надання послуг) за ЦПД і трудовими договорами;

— доходи від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України;

— доходи від продажу майна, розташованого за межами України;

— дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів тощо;

— інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, не підконтрольних митним органам

5

Доходи, отримані не від податкових агентів (тобто від нерезидентів або фізосіб, які не зареєстровані в податкових органах як самозайняті особи):

П.п. 168.2.1

5.1

— дохід у вигляді вартості успадкованого майна (грошові кошти, майно, майнові або немайнові права), що оподатковується за ставкою, відмінною від нульової

П. 174.3

Такий дохід підлягає декларуванню, якщо за ним не було сплачено ПДФО відповідно до п. 174.3 ПКУ.

5.2

— дохід у вигляді дарунка (у тому числі в результаті укладення договору дарування), що оподатковується за ставкою, відмінною від нульової

П.п. 165.1.39, п. 174.6

Наприклад, за підсумками 2015 року декларуванню підлягають отримані не від членів сім’ї першого ступеня споріднення:

— негрошові дарунки, вартість яких з розрахунку на місяць перевищила 609 грн.;

— дарунки у вигляді грошових коштів у будь-якій сумі.

5.3

— дохід від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), якщо орендар — звичайна фізособа

П.п. «а» п.п. 170.1.5

5.4

— дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна, якщо орендар — звичайна фізособа

П.п. 164.2.2

5.5

— доходи від продажу об’єктів рухомого майна без участі податкових агентів, крім випадків, коли операція посвідчувалася нотаріально і ПДФО + ВЗ були сплачені напередодні

П.п. 168.2.1

Дохід від продажу не частіше одного разу на рік рухомого майна у вигляді легкового автомобіля (мотоцикла, мопеда) іншій фізособі не обкладається ПДФО. Проте податківці відносять отримання такого неоподатковуваного доходу до випадків обов’язкового декларування (див. консультацію в підкатегорії 103.24 БЗ).

5.6

— доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції і власної продукції тваринництва в обсягах, оподатковуваних ПДФО

П.п. 165.1.24

6

Доходи (прибуток), що не підлягають обкладенню ПДФО при нарахуванні або виплаті, але включаються до оподатковуваного доходу платника податку:

П.п. 168.1.3

6.1

— прибуток від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, зазначених у п.п. 170.2.8 ПКУ

П. 170.2

6.2

— цільова благодійна допомога у вигляді грошових коштів, що не була використана отримувачем протягом 12 календарних місяців, що настають за місяцем її отримання, і не повернена благодійнику до закінчення цього строку, за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту

П.п. 170.7.5

6.3

— благодійна допомога, отримана волонтерами відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ, але використана не за цільовим призначенням

П.п. «а» п.п. 170.7.8

6.4

— благодійна допомога, отримана особами, переліченими в п.п. 165.1.54 ПКУ, на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653, якщо її сума перевищила сукупно протягом 2015 року 1218000 грн. (1218 грн. х 1000)

П.п. «б» п.п. 170.7.8

6.5

— частина нецільової благодійної допомоги, що перевищує неоподатковувану межу (у 2015 році — 1710 грн.)

П.п. 170.7.3

6.6

— сума заборгованості за укладеним ЦПД, що перевищила у 2015 році 609 грн., за якою минув строк позовної давності

П.п. 164.2.7

У загальному випадку строк позовної давності становить 3 роки ( ст. 257 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-IV).

6.7

— сума заборгованості, прощеної (анульованої) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, що перевищила у 2015 році 609 грн.

П.п. «д» п.п. 164.2.17

Дохід підлягає декларуванню, якщо кредитор повідомив фізособі-боржнику відповідним способом про анулювання (прощення) боргу і включив таку суму до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за підсумками звітного періоду, в якому борг анульовано (прощено).

6.8

— дохід від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника і перехід права власності на таке майно

П.п. «б» п. 172.5

Такий дохід обкладається ПДФО за правилами, встановленими ст. 172 ПКУ для оподаткування доходу від продажу нерухомого майна.

До речі, податківці вважають, що до випадків обов’язкового декларування належить отримання неоподатковуваного доходу від продажу не частіше одного разу протягом звітного року нерухомого майна, визначеного у п. 172.1 ПКУ, що перебувало у власності платника податків більше 3 років (див. консультацію в підкатегорії 103.04 БЗ).

6.9

— дохід від відчуження об’єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника і перехід права власності на рухоме майно

П. 173.4

Такий дохід обкладається ПДФО за правилами, установленими ст. 173 ПКУ для оподаткування доходу від продажу нерухомого майна.