СТО в приватному будинку ФОП: які підводні камені?

Чи обов’язково гараж має бути узаконений?

Якщо йдеться про металевий гараж без фундаменту у дворі приватного будинку, то на нього ніяких спеціальних документів оформляти не треба. Про це прямо сказано в п. 6 Переліку № 406¹. А якщо ж мова про капітальний гараж із фундаментом (а, швидше за все, саме такий гараж і потрібен для надання послуг СТО), то його, звичайно, треба узаконити. У ідеалі ще до початку його будівництва треба повідомити про це ДАБК² (п. 5 Порядку № 466³), а після закінчення будівництва — ввести гараж в експлуатацію, подавши в ДАБК декларацію⁴, і внести його в техпаспорт будинку (у БТІ). Якщо цього не зробити, надалі можуть виникнуть проблеми з продажем будинку або використанням його у бізнесі.

¹ Перелік будівельних робіт, які не вимагають документів, що надають право на їх виконання, та після закінчення яких об’єкт не підлягає прийняттю в експлуатацію, затверджений постановою КМУ від 07.06.2017 р. № 406.

² Подати повідомлення про початок виконання будівельних робіт можна через «Дію»: diia.gov.ua/services/povidomlennya-pro-pochatok-budivelnih-robit.

³ Порядок виконання підготовчих і будівельних робіт, затверджений постановою КМУ від 13.04.2011 р. № 466.

⁴ Її можна подати через «Дію»: diia.gov.ua/services/deklaraciya-pro-gotovnist-obyektu-do-ekspluataciyi.

Чи можна використовувати гараж у бізнесі?

Звичайно, можна. Таке право прямо прописане в ст. 320 ЦКУ.

Більше того, право власності на гараж (як і на будинок у цілому) може бути оформлене тільки на фізособу-громадянина (а не на підприємця), оскільки суб’єктом права власності виступає фізична особа (такого суб’єкта права власності, як фізособа-підприємець немає) (ст. 318 і ст. 2 ЦКУ). Але це не перешкоджає тому, щоб використовувати гараж у підприємницькій діяльності .

У нашому випадку ФОП — єдиноподатник, тому питання амортизації його не хвилюють. Але якщо він перейде на загальну систему, у нього буде право амортизувати гараж — за наявності документів, що підтверджують витрати на його будівництво.

Як платити земподаток?

У більшості ФОП земля оформлена на них саме як на громадян. Тому декларацію із земельного податку подавати не треба, навіть якщо ви користуєтеся такою землею в підприємницькій діяльності⁵ . А суму земподатку зобов’язані розрахувати самі податківці.

⁵ Більше деталей знайдете в статті «Чи зобов’язані ФОП декларувати податок на майно?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 6).

Землевласник лише повинен вчасно сплатити земподаток згідно з отриманим від податківців повідомленням-рішенням.

Але зазначимо, що в період з 19.01.99 р. по 20.07.2007 р. деяким ФОП землю оформляли не на громадян, а на ФОП (держакт про право власності на землю міг бути оформлений саме на ФОП). Від таких ФОП податківці вимагають подання декларації з плати за землю. Тобто таким ФОП треба самим розраховувати земподаток у декларації⁶ і сплачувати його щомісячно (згідно з п. 287.3 ПКУ).

⁶ Див. статтю «Заповнення декларації з плати за землю» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 6).

Проте в ситуації із запитання земля під приватним домоволодінням напевно оформлена саме на громадянина, тож морочитися з розрахунком земподатку не треба.

І тут важливий підводний камінь. Згідно з п.п. 4 п. 297.1 ПКУ єдиноподатники звільнені від земподатку за тими ділянками, які вони використовують у госпдіяльності. Але земля під гаражем окремо не виділена — він стоїть на землі приватного будинку. Тому напевно податківці наполягатимуть на тому, що така земля не використовується в госпдіяльності, а використовується для особистих потреб фізичної особи. Відповідно єдиноподатнику не вдасться скористатися звільненням від земподатку .

Якщо для вас це звільнення важливе, то доведеться виділити ділянку під гаражем і змінити вид цільового використання землі під ним (на те, яке відповідає його цільовому використанню, — у підприємницькій діяльності як СТО).

Процес цей непростий. Включається багато стадій: у тому числі звернення в землевпоряджувальну організацію, передача документації на затвердження органу місцевого самоврядування, внесення змін до Кадастру і так далі. І зазвичай усе це розтягується на декілька місяців.

Важливо! Якщо ви зміните цільове призначення землі і доб’єтеся звільнення від земподатку за шматочок землі під гаражем, вас чекатиме… втрата права не платити земподаток у разі передачі землі або нерухомості на ній в оренду/позичку⁷.

⁷ Нюанси знайдете в статті «Єдиний податок: із чим увійдемо в новий рік? Частина 1. Що було?», розділ «Втрата «земельної» пільги при здаванні ділянки в оренду» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 48).

«Хороша новина» при цьому — якщо ви зазначите в договорі оренди площу землі, яка передається в оренду разом із частиною гаража, то втрата права не платити земподаток відбудеться тільки в цій частині. Інакше пільга буде втрачена щодо усієї земділянки⁸.

⁸ Детальніше — у статті «Єдиноподатники-орендодавці із землею, поспішайте за ІПК!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 37).

Податок на нерухомість

З податком на нерухомість усе просто: за ним ФОП не звітує. Цей податок розраховують податківці і надсилають повідомлення до 1 липня (п.п. 266.7.2 ПКУ). А на сплату дається ще 60 днів після отримання повідомлення (п.п. 266.10.1 ПКУ).

Оскільки ФОП фактично не здійснює госпдіяльність у будинку, то податок на нерухомість за 120 кв. м будинку він платити не зобов’язаний (п.п. 266.4.1 ПКУ). А ось за гараж, очевидно, платити доведеться⁹ (за надісланим податківцями повідомленням-рішенням).

⁹ Не є об’єктами оподаткування об’єкти нежитлової нерухомості, використовувані суб’єктами господарювання малого і середнього бізнесу, які здійснюють свою діяльність у тимчасових спорудах для здійснення підприємницької діяльності та/або в малих архітектурних формах і на ринках (п.п. «е» п.п. 266.2.2 ПКУ). Але це навряд чи стосується ситуації, що розглядається нами.

Екоподаток

ПКУ не звільняє спрощенців від екоподатку. Тому якщо у вас є підстави його платити, доведеться і звітувати, і сплачувати.

Коли виникає необхідність сплачувати екоподаток? Якщо в ході роботи на СТО (не удома!) ви виконуєте дії, перераховані в п. 240.1 ПКУ :

— викиди забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення. До стаціонарних, як правило, відносять такі джерела забруднення, які в робочому стані не знаходяться в русі (наприклад, котли, дизель-генератори, електростанції бензинові і тому подібне). По них екоподаток платимо, якщо вони використовуються в гаражі¹⁰.

¹⁰ Як розрахувати такий податок, ми розповідали на прикладі в статті «Опалювальний котел як привід сплатити екоподаток» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 47).

А ось за пересувними джерелами забруднення екоподаток не платимо взагалі. Оскільки, знову-таки, екоподаток платитися за викиди стаціонарними джерелами.

¹¹ Актуальною до сьогодні є стаття «Нестандартні джерела забруднення атмосфери: що з екоподатком?» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 36).

— скидання забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти (визначення див. у ст. 1 Водного кодексу України). Зверніть увагу: якщо ви здійснюєте скидання стічних вод не у водний об’єкт, а в каналізаційну мережу, сплачувати екоподаток не треба . В цьому випадку ви просто платите певну суму за послуги водовідведення за укладеними з відповідним комунальним підприємством договорами;

— розміщення відходів. Якщо ФОП тимчасово зберігає відходи (у тому числі небезпечні, наприклад шини, акумулятори, люмінесцентні лампи), а потім передає їх спецорганізації, то екоподаток він не платить, оскільки розміщення відходів — це остаточне їх захоронення в спеціально відведених місцях (п.п. 14.1.223 ПКУ);

— створення радіоактивних відходів;

— тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад термін, встановлений особливими умовами ліцензії. Але це вже екзотика.